T.C. 

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

Gelir Kanunları KDV - ÖTV Grup Müdürlüğü

Sayı: 39044742-130-E.854121

Tarih: 17.11.2020

Konu: Bankaya ödenen kredi kartı komisyonlarının herhangi bir kâr marjı uygulanmaksızın bayilere yansıtılmasının vergi kanunları açısından durumu

İlgi: 

a) 16/08/2018 tarihli ve … evrak kayıt numaralı özelge talep formunuz.

b) 24/05/2019 tarih ve … evrak kayıt numaralı dilekçeniz.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, Şirketinizin bayiler aracılığıyla mal satışı yaptığı; bayiler fatura bedelini ödemek istediğinde banka hesap bilgileri ve kredi kartı seçenekleri ekranının açıldığı; bayilerin, fatura bedelini kredi kartlarıyla bankaların tanımış olduğu komisyon ve taksit ödeme seçeneklerini kullanarak ödeyebildiği (örneğin, bayi tarafından kredi kartı ile yapılan 1.000 TL'lik satış karşılığında 990 TL'nin şirket hesabına aktarıldığı, ancak 10 TL'lik kısmın taksitlendirme ve komisyon bedeli olarak şirket banka hesabından kesildiği); Şirketinizin banka kesintilerinin kart sahiplerinden yapılması yönünde talepte bulunduğu, fakat kart sahiplerinin ödediği komisyon kesintileri kart sisteminde görünmesi gerekirken alt yapı uyumsuzluğu nedeniyle, yapılan taksitli satışlarda bankalar tarafından alınan bedellerin Şirketinize yansıtıldığı belirtilerek söz konusu komisyon bedellerinin bayilere banka dekontu ile yansıtılmasının mümkün olup olmadığı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

213 sayılı Vergi Usul Kanununun;

- 227 nci maddesinin birinci fıkrasında, "Bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça bu kanuna göre tutulan ve üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait olan kayıtların tevsiki mecburidir.",

- 229 uncu maddesinde, "Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır.",

- 232 nci maddesinde, "Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçiler:

1. Birinci ve ikinci sınıf tüccarlara;

2. Serbest meslek erbabına;

3. Kazançları basit usulde tesbit olunan tüccarlara;

4. Defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilere;

5. Vergiden muaf esnafa.

Sattıkları emtia veya yaptıkları işler için fatura vermek ve bunlara da fatura istemek ve almak mecburiyetindedirler. Yukarıdakiler dışında kalanların, birinci ve ikinci sınıf tüccarlar ile kazancı basit usulde tesbit edilenlerden ve defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerden satın aldıkları emtia veya onlara yaptırdıkları iş bedelinin 50.000.000 lirayı (513 Sıra No.lu V.U.K Genel Tebliği ile 1.1.2020'den itibaren 1.400, -TL) geçmesi veya bedeli 50.000.000 liradan (513 Sıra No.lu V.U.K Genel Tebliği ile 1.1.2020'den itibaren 1.400, -TL) az olsa dahi istemeleri halinde emtiayı satanın veya işi yapanın fatura vermesi mecburidir.";

- 233 üncü maddesinde, "Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerin fatura vermek mecburiyetinde olmadıkları satışları ve yaptıkları işlerin bedelleri aşağıdaki vesikalardan herhangi biri ile tevsik olunur.

1. Perakende satış fişleri;

2. Makineli kasaların kayıt ruloları;

3. Giriş ve yolcu taşıma biletleri.

Perakende satış fişi; makineli kasaların kayıt ruloları ve biletlerde, işletme veya mükellefin adı, düzenlenme tarihi ve alınan paranın miktarı gösterilir.

Perakende satış fişi ile giriş ve yolcu taşıma biletleri seri ve sıra numarası dâhilinde teselsül ettirilir. Bu fiş ve biletler kopyalı iki nüsha olarak tanzim edilir ve bir nüshası müşteriye verilir. Makineli kasa kullanıp da müşteriye fiş (makineli kasanın önceki fıkrada belirtilen malumatı ihtiva eden fişi) verilmemesi halinde, perakende satış fişi tanzimi ve müşteriye verilmesi mecburidir."

hükümleri yer almaktadır.

Buna göre, sanal pos kullanılmak suretiyle yapılan tahsilatlara ilişkin banka tarafından yapılan kesintilerin (komisyon, taksitlendirme bedeli vb.) Şirketiniz tarafından bayilere yansıtılmasında genel hükümler çerçevesinde bayiler adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.