İşletmede dönem sonunda ortaya çıkan ticari kar ve  hesaplanan vergi karşılığı aşağıdaki gibi olsun; (193 hesapta geçici vergi olmadığı kabul edilsin.) 

            690- DÖNEM KARI VEYA ZARARI  ...................................                  (400.000)
            950- MATRAHA EKLENECEK UNSURLAR............................            +     200.000
            961- MATRAHTAN İNDİRİLECEK UNSURLAR......................            -      100.000
               (Matrahtan indirilecek gelirler ve
                önceki dönem giderleşen ancak matrahtan
                indirilmeyen, bu dönem gelirleşen tutarlar)                                   ---------   
                                                                                MATRAH (ZARAR)           (300.000)  

          % 20 KURUMLAR VERGİSİ KARŞILIĞI                                                    YOK 

Buna göre yapılacak kayıtlar; www.ozdogrular.com

----------------  ----------------------

692-    DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI                                   400.000

                        690-    DÖNEM KARI VEYA ZARARI                                          400.000

----------------  ----------------------

591-    DÖNEM NET ZARARI                                                    400.000

                        692-    DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI                                   400.000

----------------  ---------------------- 

            Oluşan ticari zararın tamamı bilançoda 591 hesapta (400.000 TL olarak) görülecektir. Ancak beyannamede bu 400.000 TL   zarar,   300.000 TL olarak ertesi yıla devredilecektir. Dolayısıyla bilançoda devreden zarar ile beyannamede devreden zarar arasında bir fark oluşacaktır. Kişilik kavramı uyarınca muhasebe yapıldığı ve tablo düzenlendiği için bu son derece doğal bir sonuçtur. www.ozdogrular.com

            Oluşan bu iki tip zarardan, beyannamede hesaplanan 300.000 TL tutarındaki zarar, bir sonraki yılın matrahından indirilebilecektir. www.ozdogrular.com

            Geriye kalan 100.000 TL zarar ise, matrahtan indirilemeyecek zarardır. www.ozdogrular.com

            Ancak, her iki kalem de sonuçta, kar doğması halinde 2006 yılı vergi karşılıklarının ayrılmasından sonra kalan ve 2011 yılına devrederek 570 hesapta yer alacak olan net kar tutarından mahsup edilerek kapatılacaktır. Nusret KURDOĞLU/SMMM/www.ozdogrular.com

Bu makalede yer alan açıklamalar, yazarının konu hakkındaki kişisel görüşünü yansıtmaktadır. Makaledeki bilgi ve açıklamalardan dolayı Özdoğrular smmm ltd. şti /Mehmet Özdoğru ve/veya ozdogrular.com./com.tr' ye sorumluluk iddiasında bulunulamaz. Mevzuatın sık değiştirilen ve farklı anlayışlarla yorumlanabilen yapısı nedeniyle, herhangi bir konuda uygulama yapılmadan önce konunun uzmanlarından profesyonel yardım alınmasını tavsiye ederiz.