1 Mayıs 2014 tarihinde yürürlüğe giren KDV Genel Uygulama Tebliği ile Dâhilde İşleme İzin Belgesi (DİİB) kapsamında KDV ödenmeksizin temin edilen girdilerle üretilen malların ihraç kaydıyla tesliminde iade edilecek KDV tutarına bir üst sınır getirilmiştir. Buna göre; bu şekilde işlem yapan DİİB sahibi mükellefe iade edilecek KDV, ihraç kayıtlı teslim nedeniyle hesaplayıp tahsil etmediği KDV tutarından, bu ürünün imalatı için DİİB kapsamında temin ettiği girdiler nedeniyle ödemediği KDV tutarı düşüldükten sonra kalan tutardan fazla olamayacaktır.

Tebliğin yürürlük tarihi itibarıyla yeni uygulamaya geçilmiş olmakla birlikte mevcut beyannamelerin şekil ve muhteviyatı yeni uygulamayı göstermeye müsait değildi. Bu nedenle bugüne kadar mükelleflerden, ihracatın gerçekleştiği dönemde iadesine hak kazanılacak KDV tutarı ile DİİB kapsamında temin edilen girdiler nedeniyle ödenmeyen ve bu nedenle tekrar indirim konusu yapılacak KDV tutarını bildiren harici bir dilekçe alınarak işlemlerin yürütülmesi sağlanıyordu.

Gelir İdaresi Başkanlığı İnternet Vergi Dairesinde yayınlanan bir duyuru ile KDV beyannamelerinin şekli değiştirilmiştir. Beyannamenin ihraç kayıtlı teslimlerin beyan edildiği tablosuna bir satır eklenerek DİİB kapsamında temin edilen girdiler nedeniyle ödenmeyen KDV tutarının beyannamede gösterilmesi sağlanmıştır. Dönem ihraç kayıtlı teslim bedeli üzerinden hesaplanan ancak tahsil edilmeyen KDV tutarından düşülen bu tutar, aynı dönem devir KDV tutarına eklenmektedir. Böylece söz konusu tutar ihracatın gerçekleşmesi beklenilmeden devir KDV yoluyla tekrar indirimlere alınmış olmaktadır.

Bu sayede mükelleflerin 2015/Ocak ayından itibaren bu tür işlemleri için ayrıca dilekçe vermelerine gerek kalmamıştır. İlgili dönemde DİİB kapsamında ihraç kaydıyla teslim edilen malların üretiminde kullanılan ve DİİB kapsamında temin edilen girdiler nedeniyle ödenmeyen vergilerin beyanname verilmeden tespit edilip ilgi satıra yazılması yeterli olacaktır. E&Y

Yukarıda yer verilen açıklamalar, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. Özdoğrular smmm ltd. şti./ www.ozdogrular.com, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz. Mevzuatın sık değiştirilen ve farklı anlayışlarla yorumlanabilen yapısı nedeniyle, herhangi bir konuda uygulama yapılmadan önce konunun uzmanlarından profesyonel yardım alınmasını tavsiye ederiz.