Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 123. maddesinin 2. fıkrasında, Kanun'un 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82 ve 86. maddelerinde yer alan maktu had ve tutarların, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanacağı hükmü yer almaktadır.

Maddenin devamında ise bu şekilde hesaplanan maktu had ve tutarların yüzde 5'ini aşmayan kesirlerinin dikkate alınmayacağı, Bakanlar Kurulunun, bu surette tespit edilen had ve tutarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye yetkili olduğuna hükmedilmiştir.

2014 yılına ilişkin yeniden değerleme oranı % 10,11 olarak hesaplanmış ve 15 Kasım 2014 tarihli Resmi Gazete'de yayımlan 441 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

Gelir Vergisi Kanunu'nun yukarıda belirtilen hükümlerinde yer alan parasal büyüklüklerin 2015 yılında uygulanacak tutarları, Maliye Bakanlığı tarafından bu oran dikkate alınmak suretiyle hesaplanmış ve 30 Aralık 2014 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 287 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

Söz konusu tebliğdeki bilgiler çerçevesinde, Gelir Vergisi Kanunu'nda yer alan bazı parasal büyüklüklerin 2015 yılında uygulanacak tutarları aşağıda dikkatinize sunulmaktadır:

1. Mesken kira gelirlerinde uygulanan istisna tutarı

Gelir Vergisi Kanunu'nun 21. maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı; 2015 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 3.600 TL olarak tespit edilmiştir.

2. Hizmet erbabına işyeri dışında kalan yerlerde yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı

Gelir Vergisi Kanunu'nun 23. maddesinin (8) numaralı bendinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2015 takvim yılında uygulanmak üzere 13 TL olarak belirlenmiştir.

3. Engellilik indirimi tutarları

Çalışma gücünün;

• Asgarî % 80'ini kaybetmiş bulunan hizmet erbabı birinci derece engelli,
• Asgarî % 60'ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ikinci derece engelli,
• Asgarî % 40'ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ise üçüncü derece engelli,

sayılmaktadır. Gelir Vergisi Kanunu'nun 31. maddesi kapsamında 2015 takvim yılında uygulanacak olan engellilik indirimi tutarları aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir:

4. Basit usule tabi olmanın şartları

a. Genel şartlar

Gelir Vergisi Kanunu'nun 47. maddesinin (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı, 2015 takvim yılında uygulanmak üzere, büyükşehir belediye sınırları içinde 6.000 TL, diğer yerlerde 4.000 TL olarak tespit edilmiştir.

Buna göre 2015 yılı için basit usule tabi olmanın genel şartları aşağıdaki gibi olmaktadır:

- Kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak,

- İşyeri mülkiyetinin iş sahibine ait olması halinde, emsal kira bedelinin, kiralanmış olması halinde ise yıllık kira bedelinin, büyükşehir belediye sınırları içinde 6.000 TL'yi, diğer yerlerde de 4.000 TL'yi aşmaması,

- Ticari, zirai ve mesleki faaliyetleri dolayısıyla gerçek usulde gelir vergisi mükellefi olmamak.

b. Özel şartlar

Gelir Vergisi Kanunu'nun 48. maddesinde yer alan hadler, 2015 takvim yılında uygulanmak üzere aşağıdaki şekilde belirlenmiştir:

- (1) numaralı bent için 84.000 TL ve 120.000 TL,

- (2) numaralı bent için 40.000 TL,

- (3) numaralı bent için 84.000 TL.

Buna göre 2015 yılı için basit usule tabi olmanın özel şartları aşağıdaki gibi olmaktadır:

- Alım satım yapanların yıllık alımları tutarı 84.000 TL'yi, satışları tutarı da 120.000 TL'yi aşmamalıdır.

- Yukarıdakiler dışındaki işlerle uğraşanların, yıllık gayrisafi iş hasılatları 40.000 TL'yi aşmamalıdır.

- Alım satım ile diğer işlerin beraber yapılması halinde, yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamı 84.000 TL'yi aşmamalıdır.

5. Değer artış kazançlarına ilişkin istisna tutarı

Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 80. maddesinde yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2015 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 10.600 TL olarak tespit edilmiştir.

6. Arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı

Gelir Vergisi Kanunu'nun 82. maddesinde yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2015 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 23.000 TL olarak tespit edilmiştir.

7. Tevkifata tabi tutulmuş menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında beyan sınırı

Gelir Vergisi Kanunu'nun 86. maddesinde yer alan; tevkifata tabi tutulmuş menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2015 takvim yılı gelirleri için 29.000 TL (gelir vergisi tarifesinin 2. gelir dilimi) olarak uygulanacaktır.

8. Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında beyan sınırı

Gelir Vergisi Kanunu'nun 86. maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2015 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 1.500 TL olarak tespit edilmiştir.

Vergi Usul Kanunu'nun "Yetki" başlıklı mükerrer 414. maddesinde, Kanun'da yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarlarının, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanacağı hükmü yer almaktadır.

Maddenin devamında ise bu şekilde hesaplanan maktu had ve miktarların yüzde beşini aşmayan kesirlerin hesaplama sırasında dikkate alınmayacağı, Bakanlar Kurulu'nun da bu suretle tespit edilen had ve  miktarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye, nisbi hadleri ise iki katına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye veya tekrar kanuni seviyesine getirmeye yetkili olduğu hükme bağlanmıştır.

2015 Yılı Defter Tutma Hadleri 

2014 yılına ilişkin yeniden değerleme oranı % 10,11 olarak hesaplanmış ve 15 Kasım 2014 tarihli Resmi Gazete' de yayımlan 441 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

Maliye Bakanlığı tarafından, 2015 yılında uygulanacak olan;

- Bilanço esasına göre defter tutma hadleri,

- Fatura düzenleme sınırı,

- Doğrudan gider yazılabilecek demirbaşlara ait sınır,

bu oran dikkate alınmak suretiyle hesaplanmış ve 30 Aralık 2014 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 442 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

Söz konusu Tebliğ'deki bilgiler çerçevesinde, 2015 yılında uygulanacak olan tutarlar aşağıda dikkatinize sunulmaktadır:

1. Bilanço usulüne göre defter tutma hadleri (VUK md. 177)

2. Fatura düzenleme sınırı (VUK md. 232)

3. Doğrudan gider yazılabilecek demirbaşlara ait sınır (VUK md. 313)

2015 Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarları 

Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu'nun 10. maddesinde, her takvim yılı başından geçerli olmak üzere önceki yılda uygulanan vergi miktarlarının, o yıl için Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılacağı hüküm altına alınmıştır.

Aynı maddeye göre Bakanlar Kurulu'nun,

a. Yeniden değerleme oranının % 50 fazlasını geçmemek, % 20'sinden az olmamak üzere yeni oranlar tespit etmeye,

b. EURO normlarını sağlayan katalitik konvertör sistemi ile teçhiz edilmiş taşıtlarda tespit edilen bu oranı veya vergi miktarlarını % 50 nispetine kadar indirmeye yetkisi bulunmaktadır. Bu suretle hesaplanan ve ödenmesi gereken vergi miktarlarında 1 TL'nin altındaki tutarlar dikkate alınmamaktadır.

2014 yılına ilişkin yeniden değerleme oranı % 10,11 olarak hesaplanmış ve 15 Kasım 2014 tarihli Resmi Gazete'de yayımlan 441 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

2015 yılında uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergileri Maliye Bakanlığı tarafından bu oran dikkate alınarak hesaplanmış ve 30 Aralık 2014 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 45 seri numaralı Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

Söz konusu Tebliğ'deki bilgiler çerçevesinde, 2015 yılında uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının yer aldığı tablolar aşağıda dikkatinize sunulmuştur:

(I) sayılı tarife

Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilir:

(I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerine ait vergi tutarlarının Türkiye Sigorta ve Reasürans Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 6'sını aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarlarını, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak belirlemeye, bu oranı % 4'e kadar indirmeye ve kanuni oranına kadar artırmaya Bakanlar Kurulu yetkili kılınmıştır. Bu oran, halen, Bakanlar Kurulu'nun 2004/8327 sayılı Kararı ile % 5 olarak uygulanmaktadır.

(II) sayılı tarife

(I) sayılı tarifede yazılı taşıtlar dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilir:

(III) sayılı tarife

Deniz taşıtlarının yer aldığı (III) sayılı tarife, 5897 Sayılı Kanun ile 30.06.2009 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere Kanun metninden çıkarılmıştır.

(IV) sayılı tarife

Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilir:

Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu'nun 6. maddesinin birinci fıkrası uyarınca; Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları yüzde 25 oranında uygulanmaktadır.

• Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 45)

2015 Veraset ve İntikal Vergisi Oranları

1/1/2015 tarihinden itibaren 7338 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin (b), (d) ve (e) bentlerinde yer alan istisna tutarları;

-Evlatlıklar dâhil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde 161.097 TL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde 322.392 TL),

-İvazsız suretle meydana gelen intikallerde 3.711 TL,

-Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde 3.711 TL

olarak dikkate alınacaktır.

7338 sayılı Kanunun 16 ncı maddesinde yer alan vergi tarifesi matrah dilim tutarları yukarıda belirtilen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle tespit edilmiştir. Bu nedenle, 1/1/2015 tarihinden itibaren veraset yoluyla veya ivazsız surette meydana gelen intikallerde veraset ve intikal vergisi aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır.

2015 Yılında Uygulanacak Harç Oranları

Harçlar Kanunu'nun mükerrer 138. maddesinde, her takvim yılı başından geçerli olmak üzere, önceki yılda uygulanan maktu harçlar (maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) o yıl için tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılacağı hükmü yer almaktadır. Bu suretle hesaplanan harç tutarlarının 10 kuruşa kadarki kesirleri dikkate alınmamaktadır.

2014 yılına ilişkin yeniden değerleme oranı % 10,11 olarak hesaplanmış ve 15 Kasım 2014 tarihli Resmi Gazete'de yayımlan 441 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

Maliye Bakanlığı tarafından, 2015 yılında uygulanacak olan maktu harç tutarları (maktu ve nispi vergilerin asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) bu oran dikkate alınmak suretiyle hesaplanmış ve 30 Aralık 2014 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 73 seri numaralı Harçlar Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

2015 yılında uygulanacak olan harç oran ve tutarlarına ilişkin tablolara aşağıdaki linklerden ulaşabilirsiniz…

2015 Yılında Uygulanacak Damga Vergisi Oranları

Damga Vergisi Kanunu'nun "Nispet" başlıklı 14. maddesinde, kağıtların damga vergisinin Kanun'a ekli (1) sayılı tabloda yazılı nispet ve miktarlarda alınacağı hükmü yer almaktadır. Aynı maddede her bir kağıt için hesaplanacak vergi tutarının üst sınırı belirlenmiş ve bir önceki yılda uygulanan azami tutarın, her takvim yılı başından geçerli olmak üzere, o yıl için belirlenen yeniden değerleme oranında artırılacağına hükmedilmiştir.

Kanun'un mükerrer 30. maddesinde ise her takvim yılı başından itibaren geçerli olmak üzere, önceki yılda uygulanan maktu vergilerin (Maktu ve nispi vergilerin asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) o yıl için tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılacağı ve bu suretle hesaplanan vergi tutarının 10 kuruşa kadarki kesirlerinin dikkate alınmayacağı hükmü yer almaktadır.

2014 yılına ilişkin yeniden değerleme oranı % 10,11 olarak hesaplanmış ve 15 Kasım 2014 tarihli Resmi Gazete'de yayımlan 441 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

Maliye Bakanlığı tarafından, 2015 yılında uygulanacak olan maktu damga vergisi tutarları (Maktu ve nispi vergilerin asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) bu oran dikkate alınmak suretiyle hesaplanmış ve 30 Aralık 2014 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 58 seri numaralı Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

Buna göre, 2015 yılında uygulanacak olan azami damga vergisi tutarı ile damga vergisi oran ve tutarlarına ilişkin tablo aşağıda dikkatinize sunulmaktadır:

1. 2015 yılında her bir kağıt için hesaplanacak azami damga vergisi tutarı 1.702.138 TL'dir.

2. 2015 yılında uygulanacak damga vergisi oran ve tutarları ise aşağıdaki tabloda gösterilmiştir:

1 SAYILI TABLO

Damga vergisine tabi kağıtlar

Yukarıda yer verilen açıklamalar, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. Özdoğrular smmm ltd. şti./ www.ozdogrular.com, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.