| Konu | Açıklama |
| Kapsanan kişiler (md. 1) | Türkiye ve Brezilya mukimi kişiler. Kişi terimi, gerçek kişiler, şirketler ve diğer kişileri ifade etmektedir. (md. 3) Mukimlik ilgili devletlerin yasaları çerçevesinde ev, ikamet, kanuni ana merkez, etkin yönetim merkezi gibi bir kriter uyarınca vergi yükümlüsü olanları ifade eder. |
| Kapsanan vergiler (md. 2) | Gelir vergileri; -Türkiye' de Gelir ve Kurumlar vergisini, -Brezilya' da Federal Gelir Vergisini kapsar. |
| Çifte mukimlik (md. 4) | Bir şirket, her iki devletin mukimi ise, devletlerin yetkili makamları karşılıklı anlaşma ile karar vereceklerdir. Karşılıklı mutabakata varılamıyor ise anlaşma hükümlerinden faydalanma açısından her iki ülkenin de mukimi kabul edilmeyecektir. |
| İşyeri (md. 5) | İşyeri, bir şirketin işinin tamamen veya kısmen yürütüldüğü sabit bir yer olarak tanımlanmakta olup, yönetim yer, şube, büro, ofis, fabrika, atölye veya maden v.s. kapsamaktadır. Buna ilaveten iş yeri tanımı, 12 aydan fazla süren bir inşaat şantiyesi, yapım, montaj veya kurma projesini kapsamaktadır. |
| Gayrimenkul varlıklardan elde edilen gelirler (md. 6) | Gayrimenkul varlığın bulunduğu ülkede vergilendirilir. Gayrimenkul sermaye iratları ve zirai kazançlar bu hüküm çerçevesinde vergilendirilir. |
| Ticari kazançlar (md. 7) | Bir işletmenin ticari kazancı, diğer devlette bulunan bir işyeri vasıtasıyla elde edilmediği sürece işletmenin mukim olduğu devlette vergilendirilir. İşyeri vasıtasıyla diğer devlette bir kazanç elde edildiğinde, sadece o işyerine atfedilebilen kazançla sınırlı olmak üzere o devlette vergileme yapılabilir. |
| Deniz ve hava taşımacılığı (md. 8) | Gemi ve uçakların uluslar arası trafikte işletilmesinden doğan kazançlar sadece işletmenin mukim olduğu devlette vergilendirilir. |
| Temettüler (md. 10) | Bir akit devlette mukim bir şirketin diğer bir akit devlette mukim bir şirkete dağıtacağı temettüler, diğer akit devlet şirketinin gerçek lehdar olması ve sermayesinin en az %25'ine sahip olması şartlarıyla, % 10 oranında vergilendirilir. Diğer tüm durumlarda ise bu oran % 15 olarak uygulanacaktır. |
| Faizler (md. 11) | Gelirin elde edildiği devlette krediler için ödenen faizler en fazla yüzde 15 oranında vergilendirilir. |
| Gayri maddi hak ödemeleri (md. 12) | Ticari marka kullanımından doğan gayri maddi hak kazançları, elde edildiği Devlette en fazla % 15 oranında, Diğer tüm durumlarda ise en fazla % 10 oranında vergilenebilir. |
| Değer Artış kazançları (md. 13) | Gayrimenkul varlıklar ile bir işyerini oluşturan menkul varlıklarının elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar bu varlıkların bulunduğu ülkede vergilendirilebilir. Uluslararası trafikte işletilen gemi veya uçakların veya bunların işletilmesiyle ilgili menkul varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazançlar ise sadece işletmenin mukim olduğu ülkede vergiye tabi olacaktır. Bunlar dışında kalan varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazançlar varlıkların bulunduğu devlette vergilendirilebilir. |
| Serbest meslek faaliyetleri (md.14) | Bir devlet mukiminin serbest meslek faaliyetleri veya bağımsız nitelikteki diğer faaliyetleri dolayısıyla elde ettiği gelir, bu kişi diğer devlette ilgili mali yılda başlayan veya biten 12 aylık sürede toplam 183 günden fazla kalırsa veya bu faaliyetleri sürdürmek üzere bu devlette sürekli bir işyerine sahip ise, diğer devlette vergilendirilebilir. Aksi durumda, vergileme hakkı kişinin mukim olduğu devlete aittir. |
| Bağımlı faaliyetler (md.15) | Bir devlet mukiminin bir hizmet dolayısıyla elde ettiği ücret, maaş ve vb diğer gelirleri, bu hizmet diğer devlette ifa edilmedikçe, sadece bu devlette vergilenecektir. Hizmet diğer devlette ifa edilirse, bu hizmetler karşılığı yapılan ödemeler bu diğer devlette de vergilendirilebilir. Bir devlet mukiminin diğer devlette ifa ettiği bir hizmet dolayısıyla elde ettiği gelir, eğer; - Geliri elde eden kişi diğer devlette ilgili mali yılda başlayan veya biten 12 aylık sürede toplam 183 günü aşmayan bir süre kalır ise ve - Ödeme diğer devletin mukimi olmayan bir işveren tarafından veya böyle bir işveren adına yapılırsa ve - Ödeme işverenin diğer devlette sahip olduğu bir işyerinden veya sabit yerden yapılmazsa sadece kişinin mukim olduğu devlette vergilenecektir. |
| Çifte vergilendirmenin önlenmesi (md.22) | Anlaşma her iki devlet açısından da mahsup olanağı tanımaktadır. |
| Karşılıklı anlaşma prosedürü (md.25) | Bir anlaşma devleti mukimi, bir ya da iki anlaşma devleti tarafından anlaşma hükümlerine aykırı olarak vergilendirildiğini düşünüyor ise, aykırılık durumunu mukim olduğu ülkenin yetkili makamlarına, söz konusu ülkenin iç mevzuatında öngörülen süre içinde bildirebilir. |
| Bilgi değişimi (md.26) | Anlaşma devletlerinin yetkili makamları, anlaşma hükümleri ile ilişkili iç mevzuatta yapılan her türlü vergi ile ilgili (md. 2'de belirtilenler dışında dahi) bilgi değişimi yapabileceklerdir. Bir Akit devletin bilginin bir banka, finansal kurum, temsilci veya bir acente ya da yediemin gibi hareket eden bir kişide bulunması veya bir kişinin sermaye payları ile ilgili olması nedeniyle bu bilgiyi sağlamayı reddetme hakkı olmayacaktır. |
| Menfaatlerin sınırlandırılması (md.28) | Akit devletlerin yetkili makamları, anlaşma ile sağlanan menfaatlerin anlaşmanın amaçları bakımından kötüye kullanılmasına neden olduğunu düşünmeleri durumunda, herhangi bir kişi veya işlemin bu anlaşmanın sağladığı menfaatlerden yararlanmasına izin vermeyebilirler. |
| Yürürlüğe girme (md.29) | Anlaşma, Hükümetlerin kendi iç mevzuatları gereği öngörülen işlemlerin tamamlanması ve birbirlerine bildirim yapılması sonrasında yürürlüğe girecektir |
