Gelir Vergisi Kanunu'nun 103. maddesi uyarınca ücret gelirleri ile ücret dışındaki gelirler için iki ayrı gelir vergisi tarifesi söz konusudur. Bu iki tarifenin alt gelir dilimleri arasında herhangi bir fark bulunmamakta, sadece en üst gelir dilimleri birbirinden farklılaşmaktadır. Başka bir deyişle % 27'lik dilim, ücret gelirleri için ücret dışındaki gelirlere göre daha geniş olarak uygulanmaktadır.

Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 123. maddesinin 3. fıkrası uyarınca, 103. maddede yer alan vergi tarifesinin gelir dilimi tutarlarının, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanması gerekmektedir.

Madde hükmü uyarınca bu şekilde hesaplanan tutarların yüzde 5'ini aşmayan kesirler dikkate alınmamaktadır. Ayrıca Bakanlar Kurulu'nun da bu surette tespit edilen had ve tutarları yarısına kadar artırma veya indirme yetkisi bulunmaktadır.

2016 yılına ilişkin yeniden değerleme oranı % 3,83 olarak hesaplanmış ve 11 Kasım 2016 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 474 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

2017 yılında ücret ve ücret dışındaki gelirler için uygulanacak olan vergi tarifelerinin gelir dilimleri, bu oran dikkate alınmak suretiyle Maliye Bakanlığı tarafından hesaplanmış ve 27 Aralık 2016 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 296 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

Söz konusu tebliğdeki bilgiler çerçevesinde, 2017 yılında elde edilen ücret ve ücret dışındaki gelirler için uygulanacak olan vergisi tarifeleri aşağıda dikkatinize sunulmaktadır:

1. 2017 yılında ücret gelirlerine uygulanacak gelir vergisi tarifesi

2. 2017 yılında ücret dışındaki gelirlere uygulanacak gelir vergisi tarifesi

GELİR VERGİSİ KANUNU KAPSAMINDA 2017 YILINDA UYGULANACAK BAZI PARASAL BÜYÜKLÜKLER AÇIKLANDI.

Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 123. maddesinin 2. fıkrasında, Kanun'un 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82 ve 86. maddelerinde yer alan maktu had ve tutarların, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanacağı hükmü yer almaktadır.

Maddenin devamında ise bu şekilde hesaplanan maktu had ve tutarların yüzde 5'ini aşmayan kesirlerinin dikkate alınmayacağı, Bakanlar Kurulunun, bu surette tespit edilen had ve tutarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye yetkili olduğuna hükmedilmiştir.

2016 yılına ilişkin yeniden değerleme oranı % 3,83 olarak hesaplanmış ve 11 Kasım 2016 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 474 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

Gelir Vergisi Kanunu'nun yukarıda belirtilen hükümlerinde yer alan parasal büyüklüklerin 2017 yılında uygulanacak tutarları, Maliye Bakanlığı tarafından bu oran dikkate alınmak suretiyle hesaplanmış ve 27 Aralık 2016 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 296 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

Söz konusu Tebliğ'deki bilgiler çerçevesinde, Gelir Vergisi Kanunu'nda yer alan bazı parasal büyüklüklerin 2017 yılında uygulanacak tutarları aşağıda dikkatinize sunulmaktadır:

1. Mesken kira gelirlerinde uygulanan istisna tutarı

Gelir Vergisi Kanunu'nun 21. maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı; 2017 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 3.900 TL olarak tespit edilmiştir.

2. Hizmet erbabına işyeri dışında kalan yerlerde yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı

Gelir Vergisi Kanunu'nun 23. maddesinin (8) numaralı bendinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2017 takvim yılında uygulanmak üzere 14 TL olarak belirlenmiştir.

3. Engellilik indirimi tutarları

Çalışma gücünün;

• Asgarî % 80'ini kaybetmiş bulunan hizmet erbabı birinci derece engelli,
• Asgarî % 60'ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ikinci derece engelli,
• Asgarî % 40'ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ise üçüncü derece engelli,

sayılmaktadır. Gelir Vergisi Kanunu'nun 31. maddesi kapsamında 2017 takvim yılında uygulanacak olan engellilik indirimi tutarları aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir:

4. Basit usulde ticari kazançlarda indirim tutarı

Gelir Vergisi Kanunu'nun 89. maddesinde yer alan ve basit usule tabi mükellefler için geçerli olan indirim tutarı, 2017 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 8.000 TL olarak tespit edilmiştir.

5. Basit usule tabi olmanın şartları

a. Genel şartlar

Gelir Vergisi Kanunu'nun 47. maddesinin (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı, 2017 takvim yılında uygulanmak üzere, büyükşehir belediye sınırları içinde 6.500 TL, diğer yerlerde 4.300 TL olarak tespit edilmiştir.

Buna göre 2017 yılı için basit usule tabi olmanın genel şartları aşağıdaki gibi olmaktadır:

• Kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak,
• İşyeri mülkiyetinin iş sahibine ait olması halinde, emsal kira bedelinin, kiralanmış olması halinde ise yıllık kira bedelinin, büyükşehir belediye sınırları içinde 6.500 TL'yi, diğer yerlerde de 4.300 TL'yi aşmaması,
• Ticari, zirai ve mesleki faaliyetleri dolayısıyla gerçek usulde gelir vergisi mükellefi olmamak.

b. Özel şartlar

Gelir Vergisi Kanunu'nun 48. maddesinde yer alan hadler, 2017 takvim yılında uygulanmak üzere aşağıdaki şekilde belirlenmiştir:

• (1) numaralı bent için 90.000 TL ve 130.000 TL,
• (2) numaralı bent için 43.000 TL,
• (3) numaralı bent için 90.000 TL.

Buna göre 2017 yılı için basit usule tabi olmanın özel şartları aşağıdaki gibi olmaktadır:

• Alım satım yapanların yıllık alımları tutarı 90.000 TL'yi, satışları tutarı da 130.000 TL'yi aşmamalıdır.
• Yukarıdakiler dışındaki işlerle uğraşanların, yıllık gayrisafi iş hasılatları 43.000 TL'yi aşmamalıdır.
• Alım satım ile diğer işlerin beraber yapılması halinde, yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamı 90.000 TL'yi aşmamalıdır.

6. Değer artış kazançlarına ilişkin istisna tutarı

Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 80. maddesinde yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2017 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 11.000 TL olarak tespit edilmiştir.

7. Arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı

Gelir Vergisi Kanunu'nun 82. maddesinde yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2017 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 24.000 TL olarak tespit edilmiştir.

8. Tevkifata tabi tutulmuş menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında beyan sınırı

Gelir Vergisi Kanunu'nun 86. maddesinde yer alan; tevkifata tabi tutulmuş menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2017 takvim yılı gelirleri için 30.000 TL (gelir vergisi tarifesinin 2. gelir dilimi) olarak uygulanacaktır.

9. Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında beyan sınırı

Gelir Vergisi Kanunu'nun 86. maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2017 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 1.600 TL olarak tespit edilmiştir.

2016 YILINDA ELDE EDİLEN BAZI GELİRLERE UYGULANACAK ENFLASYON İNDİRİM ORANI % 38,19 OLARAK AÇIKLANDI

5281 Sayılı Kanun'la Gelir Vergisi Kanunu'nun (GVK) 76. maddesinde yapılan ve 2006 yılı başından itibaren yürürlüğe giren değişiklikle, bazı menkul kıymetlerden elde edilen gelirlerin beyanında, enflasyondan kaynaklanan gelirlerin vergi matrahı dışında tutulması amacına yönelik olarak yapılmakta olan enflasyon indirimi uygulamasına, 31 Aralık 2005 tarihi itibarıyla son verilmiştir.

Ancak GVK'nın geçici 67. maddesi uyarınca, 1 Ocak 2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonoları ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresi'nce çıkarılan menkul kıymetlerden elde edilen gelirlere 31 Aralık 2005 tarihinde yürürlükte olan mevzuatın uygulanması gerekmektedir.

Bu hüküm uyarınca, 1 Ocak 2006 tarihinden önce Türk Lirası cinsinden ihraç edilmiş olan;

• Hazine bonosu ve Devlet tahvillerinden,
• Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresi'nce çıkarılan menkul kıymetlerden,
• Özel sektör tahvillerinden,

bireysel yatırımcılar tarafından 2016 yılında elde edilen menkul sermaye iratları (kupon faizi ve itfa gelirleri) için enflasyon indirimi uygulaması devam etmektedir.

Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının beyanında indirim oranı uygulanmaz. Ayrıca, ticari işletmelere dahil kazanç ve iratlar için indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.

Enflasyon indirim oranı; Vergi Usul Kanunu'na göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmektedir.

2016 yılına ilişkin yeniden değerleme oranı % 3,83 olarak hesaplanmış ve 11 Kasım 2016 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 474 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

Aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise 27 Aralık 2016 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 296 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği'nde % 10,03 olarak açıklanmıştır.

Buna göre, 2016 yılında elde edilen yukarıdaki menkul sermaye iratlarının beyanında enflasyon indirim oranı % 38,19 (% 3,83 / % 10,03) olarak dikkate alınacaktır.

Tebliğ ile ilgili Resmi Gazete ektedir.

Harçlar Kanunu'nun mükerrer 138. maddesinde, her takvim yılı başından geçerli olmak üzere, önceki yılda uygulanan maktu harçlar (maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) o yıl için tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılacağı hükmü yer almaktadır. Bu suretle hesaplanan harç tutarlarının 10 kuruşa kadarki kesirleri dikkate alınmamaktadır.

Aynı madde uyarınca Bakanlar Kurulu, Kanun'a bağlı tarifelerde yer alan maktu harçları veya bu harçların yeniden değerleme oranı uygulanmak suretiyle belirlenmiş olan tutarları (maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) ile nispi harçları, tarifeler yahut tarifelerin ilgili fıkra ve bentleri itibariyle birlikte veya ayrı ayrı olmak üzere; maktu harçlarda yirmi katına, nispî harçlarda ise bir katına kadar artırmaya, uygulanmakta olan maktu harçları yarısına kadar, nispi harçları ise bu fıkra ile artırılmadan önceki seviyelerine indirmeye, bu had ve miktarlar arasında yeni had, miktar ve nispetler tespit etmeye yetkilidir.

Nitekim 24 Aralık 2016 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 2016/9641 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere maktu harç tutarlarının yeniden değerleme oranı dahil olmak üzere % 7,5 oranında artırılmasına karar verilmiştir.

Bu düzenlemeler kapsamında 2017 yılında uygulanacak olan maktu ve nispi harç tutarları (maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) 27 Aralık 2016 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 78 seri numaralı Harçlar Kanunu Genel Tebliği duyurulmuştur.

Damga Vergisi Kanunu'nun "Nispet" başlıklı 14. maddesinde, kâğıtların damga vergisinin Kanun'a ekli (1) sayılı tabloda yazılı nispet ve miktarlarda alınacağı hükmü yer almaktadır. Aynı maddede her bir kâğıt için hesaplanacak vergi tutarının üst sınırı belirlenmiş ve bir önceki yılda uygulanan azami tutarın, her takvim yılı başından geçerli olmak üzere, o yıl için belirlenen yeniden değerleme oranında artırılacağına hükmedilmiştir.

Kanun'un mükerrer 30. maddesinde ise her takvim yılı başından itibaren geçerli olmak üzere, önceki yılda uygulanan maktu vergilerin (Maktu ve nispi vergilerin asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) o yıl için tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılacağı ve bu suretle hesaplanan vergi tutarının 10 kuruşa kadarki kesirlerinin dikkate alınmayacağı hükmü yer almaktadır.

Aynı maddeye göre Bakanlar Kurulu, Kanun'a ekli (1) sayılı tabloda yer alan maktu vergiler ile nispi vergileri birlikte veya ayrı ayrı, maktu vergilerde 10 katına, nispi vergilerde ise 1 katına kadar artırmaya, uygulanmakta olan maktu vergileri yarısına kadar, nispi vergilerde ise artırılmadan önceki seviyelerine indirmeye, bu had ve miktarlar arasında yeni had, miktar ve nispetler tespit etmeye yetkili kılınmıştır.

Nitekim 24 Aralık 2016 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 2016/9641 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere maktu damga vergisi tutarlarının yeniden değerleme oranı dahil olmak üzere % 7,5 oranında artırılmasına karar verilmiştir.

Diğer taraftan2017 yılında uygulanacak olan azami damga vergisi tutarı ise 2016 yılında uygulanan tutarın yeniden değerleme oranında (% 3,83) artırılması suretiyle hesaplanmıştır.

Bütün bunların sonucunda, 2017 yılında uygulanacak olan azami damga vergisi tutarı ile maktu damga vergisi tutarları 27 Aralık 2016 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 61 seri numaralı Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

Söz konusu Tebliğ kapsamında, 2017 yılında uygulanacak azami damga vergisi tutarı ile damga vergisi oran ve tutarlarına ilişkin tablo aşağıda dikkatinize sunulmuştur.

1. 2017 yılında her bir kağıt için hesaplanacak azami damga vergisi tutarı 1.865.946,80 TL'dir.

2. 2017 yılında uygulanacak damga vergisi oran ve tutarları ise aşağıdaki tabloda gösterilmiştir:

1 SAYILI TABLO

Damga vergisine tabi kağıtlar