GVK’ da ve KVK’ da tevkifata tabi tutulması gereken işlemler açıkça sayılmıştır. GVK’ nın 94. maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendinin (b-i) ve (b-ii) alt bentleri ile KVK’ nın 15. maddesinin ikinci fıkrası ve 30. maddesinin üçüncü fıkrasında, kâr payı dağıtımında tevkifat yapılmasına hükmedilmiştir. Ancak kâr payı elde eden kişinin hukuki statülerinin belirlenememesi durumunda vergi kesintisi yapılacak mıdır? 1 Seri No.lu KVK GT’ de konu ile ilgili açıklamalar yapılmış olup, kesilen bu vergiler söz konusu mükelleflerin doğmuş ve doğacak tüm vergi borçlarına mahsup edilebileceği gibi geçici vergi ve kurumlar vergisi beyannamesi üzerinden hesaplanacak vergiye de mahsup edilebilecektir. Hattaelde ettikleri kâr payları üzerinden vergi kesintisi yapılan kurumların, bu kâr paylarını aynı takvim yılı içerisinde tekrar ortaklarına dağıtmaları halinde, dağıtacakları kâr payları üzerinden, vergi kesintisi yapılarak, dağıtımın yapıldığı aya ilişkin muhtasar beyanname ile beyan edilecek ve bu beyanname üzerinden hesaplanan vergiden kâr dağıtımına bağlı önceki aşamada kesilen vergi mahsup edilebilecektir.

Karı elde eden kurumun bu kazancını iştirak kazancı istisnası olarak beyan etmesi, istisna kazancı üzerinden kesilen verginin beyanname üzerinde mahsubu imkânını da kaldırmamaktadır. Çünkü yapılan işlem aynı zamanda VUK’ un 118. maddesinde yer alan mevzuda hata kapsamına da girmektedir. Ahmet Korkmaz e-Yaklaşım / Mayıs 2016 / Sayı: 281

Bu makalede yer alan açıklamalar, yazarının konu hakkındaki kişisel görüşünü yansıtmaktadır. Makaledeki bilgi ve açıklamalardan dolayı Özdoğrular smmm ltd. şti /Mehmet Özdoğru ve/veya ozdogrular.com./com.tr' ye sorumluluk iddiasında bulunulamaz. Mevzuatın sık değiştirilen ve farklı anlayışlarla yorumlanabilen yapısı nedeniyle, herhangi bir konuda uygulama yapılmadan önce konunun uzmanlarından profesyonel yardım alınmasını tavsiye ederiz.