İşverenlerce prim borçlarının katma değer vergisi iade alacağından mahsup suretiyle ödenmesinin talep edilmesi halinde, primin en geç ödenmesi gereken yasal süre; Kanun’un 4/I-a bendine tabi sigortalı çalıştıran işverenlerden; sigortalılara ait ücretleri her ayın 1’i ila sonu arasına ilişkin olarak ödeyen işverenler yönünden, primin ilişkin olduğu ayı takip eden ayın sonu (vade) yerine, vadeyi izleyen yirminci, sigortalılara ait ücretlerin her ayın 15’inden, ertesi ayın 14’üne kadarki döneme ilişkin olarak ödendiği işverenler yönünden ise, primin ilişkin olduğu dönemi takip eden dönemin sonu (vade) yerine, vadeyi takip eden yirminci gün olarak belirlenmiştir.

Konuya ilişkin örnek vermek gerekirse; ücretlerin her ayın 1’i ile 30’u arasında geçen süreye istinaden ödendiği özel sektör işyerinde çalıştırılan sigortalılara ilişkin bulunan 2016/Mayıs ayına ait prim borcunun normal ödenmesi süresi en geç ait olduğu 2016/Mayıs ayını takip eden 2016/Haziran ayının sonu yani 30.06.2016 tarihidir. 2014/Mayıs ayında çalıştırılan ve ayın 1’i ile sonu arasındaki çalışmalarına istinaden ücret ödenen sigortalıların prim borçlarının KDV iade alacağından mahsup sureti ile ödenmesinin talep edilmesi halinde söz konusu sigorta primine denk gelecek iade tutarının, prim borcunun nakdi olarak ödenmesi gerekli olan 30.06.2016 tarihinden itibaren 20 gün içerisinde yani en geç 20.07.2016 tarihide dahil olmak üzere mükellefi olunan vergi dairesince Kurum’a aktarılması halinde, bahse konu aya ait primler yasal süresi içinde ödenmiş kabul edilecektir. Yirminci günün resmi tatile rastlaması ve bu nedenle prim borçlarının yirminci günü takip eden ilk iş günü içinde mahsup edilmesi halinde de yine primler yasal süresi içinde ödenmiş kabul edilecektir.

Yine Kanun’un 4/I-a kapsamında sigortalı çalıştıran resmi nitelikteki Kamu Kurumu, 15.05.2016-14.06.2016 döneminde çalıştırmış olduğu sigortalıların primlerini en geç 14.07.2016 tarihine kadar ödemesi gerekmekte iken, prim borcunun KDV iadesi alacağından mahsubu suretiyle ödenmesinin talep edilmiş olması halinde, söz konusu sigorta primine denk gelecek iade tutarının ilgili vergi dairesince 03.08.2016 tarihine kadar (bu tarih dahil) Kurum’a aktarılması halinde, bahse konu döneme ait primler yasal süresi içinde ödenmiş kabul edilecektir.

Önemle belirtmemiz gerekir ki; cari aya ilişkin prim borçlarının yasal ödeme süresinin sona erdiği tarihini izleyen yirmi günlük süre içinde KDV iade alacağından mahsup suretiyle ödenmesi sırasında, mahsup edilen tutarın prim borcunun tamamını karşılamaması durumunda mahsup edilen kısım yasal süresi içinde ödenmiş sayılacak, fakat ödenmemiş kısım, yirmi günlük süre dikkate alınmaksızın, yasal ödeme süresinin sona erdiği tarihten ödemenin yapılacağı tarihe kadar gecikme cezası ve gecikme zammı uygulanmak suretiyle ödenecektir. Bununla birlikte cari aya ilişkin prim borçlarının yasal ödeme süresinin sona erdiği tarihi izleyen yirmi günlük süre geçirildikten sonra katma değer vergisi iade alacağından mahsup suretiyle ödenmesi halinde ise, söz konusu borçlara, yine yirmi günlük süre dikkate alınmaksızın, yasal ödeme süresinin sona erdiği tarihten ödemenin yapılacağı tarihe kadar gecikme cezası ve gecikme zammı uygulanacaktır.

Buna göre ücretlerin, çalışmanın 1’i ila 30’u arasında geçen çalışmalara istinaden ödendiği özel sektör işyerinde 2016/Mayıs ayına ait primlerin ödenmesi gereken son süre 2016/Haziran ayının son günüdür. KDV mahsubu ile prim borcunun ödenmesinin talep edilmesi halinde ise bu süre 20.07.2016 tarihi olmaktadır. 20.07.2016 tarihine kadar 2016/Mayıs ayına ait prim borcunun sigorta primine denk gelecek iade tutarının, ilgili vergi dairesince 20.07.2016 tarihine kadar Kuruma aktarılmaması halinde, 2016/Mayıs ayına ait primler yasal süresi içinde ödenmiş kabul edilmeyecektir. Bunun için yasal ödeme süresinin sona erdiği 30.06.2016 tarihini takip eden günden, ödemenin yapıldığı tarihe kadar gecikme cezası ve gecikme zammı hesaplanacaktır. Mehmet Karakoç/Yaklaşım / Mayıs 2016 / Sayı: 281

Bu makalede yer alan açıklamalar, yazarının konu hakkındaki kişisel görüşünü yansıtmaktadır. Makaledeki bilgi ve açıklamalardan dolayı Özdoğrular smmm ltd. şti /Mehmet Özdoğru ve/veya ozdogrular.com./com.tr' ye sorumluluk iddiasında bulunulamaz. Mevzuatın sık değiştirilen ve farklı anlayışlarla yorumlanabilen yapısı nedeniyle, herhangi bir konuda uygulama yapılmadan önce konunun uzmanlarından profesyonel yardım alınmasını tavsiye ederiz.