Skip to content

Narrow screen resolution Wide screen resolution Auto adjust screen size Increase font size Decrease font size Default font size default color brick color green color
2023 CİROSU 50 MİLYON LİRA ALTINDA OLAN MÜKELLEFLER, 31.12.2024 TARİHLİ BİLANÇOLARINI ENFLASYON DÜZELTMESİNE TABİ TUTACAKLAR MI PDF Yazdır e-Posta
04 Şubat 2025

Gereksiz bir soru gibi algılanabilir. Ancak, bu konuda bir kafa karışıklığı olduğunu gözlemlediğim için belirtme gereği duydum:

EVET! 50 milyon Lira altında olsa dahi bilanço esasına göre defter tutan mükellefler 31.12.2024 tarihli bilançolarını enflasyon düzeltmesine tabi tutacaklar. Mevcut mevzuat hükümleri bunu gerektiriyor. Konu ile ilgili bir son dakika değişikliği olmadığı sürece (ki böyle bir değişiklik beklenmiyor) düzeltmenin yapılması ve vergi matrahının buna göre tespit edilmesi gerekiyor.

HATIRLANACAĞI ÜZERE,

Bu kapsamdaki mükelleflerin geçici vergi dönemlerinde enflasyon düzeltmesi yapmayacaklarına dair 563 nolu VUK Tebliği 31 Ağustos 2024 tarihinde, yani 2024/2. geçici vergi dönemi beyannameleri verilirken çıkarışmış dolayısıyla bazı mükellefler 50 milyon altında ciroları olduğu halde ED yapılmış bilançolara göre beyannamelerini vermiş ve daha sonra da bu beyannamelerini ve hatta durama göre defter kayıtlarını düzeltmek zorunda kalmışlardı.

BU GELİŞMELER SONRASINDA, 50 MİLYON ALTINDA CİROSU OLAN ŞİRKETLERİN 31.12.2024 DÜZELTMELERİNİ YAPIP, GELİR VEYA KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMELERİNİ VERİRKEN ŞU NOKTALARA ÇOK DİKKAT ETMELERİ GEREKİYOR.

BU MÜKELLEFLERDEN;

* 2024/2.G. BEYANNAMESİNİ, O DÖNEMDE ENFLASYON DÜZELTMESİNİ HİÇ YAPMADAN VEREN MÜKELLEFLER İÇİN:

31.12.2024 enflasyon düzeltmesinin yılın tamamını kapsayacak şekilde yapılması ve çıkan ED kâr/zararının 648/658 hesaplara kaydedilmek suretiyle dönem matrahına dahil edilmesi gerekiyor.

* 2024/2. GEÇİCİ VERGİ BEYANNAMESİNİ ENFLASYON DÜZELTMESİ YAPILMIŞ HALİYLE VERİP, DAHA SONRA ÇIKAN 563 NOLU TEBLİĞ NEDENİYLE VERDİĞİ BEYANNAMEYİ DÜZELTMEK ZORUNDA KALAN; BU NEDENLE ENFLASYON DÜZLETME KÂR/ZARARINI DÜZELTME BEYANNAMESİNDE "KKEG/İSTİSNA-İNDİRİM" OLARAK BEYAN EDEN MÜKELLEFLER İÇİN:

Defter kayıtlarında 30.06 itibariyle düzeltilmiş değerler yer aldığı için, yıllık olarak yapılacak enflasyon düzeltmesinde bu tutarların gözden kaçırılmaması, mükerrer düzeltme yapılmamasına dikkat edilmesi gerekir. Bu kapsamdaki mükelleflerin 30.06'dan 31.12'ye isabet eden döneme ait ED farklarını muhasebeleştirmesi gerekir.

Ayrıca, bu mükellefler için 2024/2.G. ve 2024/3.G. döneminde bu kapsamda "KKEG/istisna-indirim" olarak beyan edilen tutarlar, yıl sonu düzeltmesinde artık vergi matrahı ile ilişkilendirilebilecek niteliğe kavuştuğu için, yıllık beyannamede "KKEG/istisna-indirim" tutarlarından çıkarılması gerekir.

* 2024/2.G. DÖNEMİ İÇİN DÜZELTME BEYANNAMESİ VERMEKLE BİRLİKTE DEFTER KAYITLARINDA DA ED UYGULAMASINI İPTAL EDEN/DÜZELTEN MÜKELLEFLER İÇİN:

2024 yılı defter kayıtlarında ED yer almadığı için, 31.12.2024 düzeltmesi yıllık olarak yapılacak ve düzeltmeden kaynaklanan kâr/zarar vergi matrahı ile ilişkilendirilecektir.

50 MİLYON ALTINDAKİ MÜKELLEFLERİN DURUMUNUN DOĞRU TESPİT EDİLEREK, DÜZELTME İŞLEMLERİNİN BUNA GÖRE GERÇEKLEŞTİRİLMESİ ÖNEMLİ ????

İrfan Vural

YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR