|
VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 1/1/2024 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK OLAN HAD VE TUTARLARA İLİŞKİN LİSTE
|
MADDE NO
|
KONUSU
|
2024 Yılında Uygulanacak Tutar (TL)
|
|
MADDE 104
|
İlanın şekli
|
|
| |
1- İlanın vergi dairesinde yapılması
|
17.000
|
|
3- İlanın;
|
|
|
- Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede ve bir internet haber sitesinde yapılması
|
17.000-1.700.000
|
|
- Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ve bir internet haber sitesinde ayrıca yapılması
|
1.700.000 ve üzeri
|
|
4- İlanın;
|
17.000
|
|
- Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi daireleri açısından Gelir İdaresi Başkanlığının, diğerleri için ilgili idarenin resmi internet sitesinde ayrıca duyurulması
|
|
MÜKERRER
|
Tahakkuktan vazgeçme
|
200
|
|
MADDE 115
|
|
MADDE 153/A
|
Teminat tutan
|
690.000
|
|
MADDE 177
|
Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri
|
|
| |
1-Yıllık;
|
|
|
- Alış tutarı
|
1.400.000
|
|
- Satış tutarı
|
2.000.000
|
|
2- Yıllık gayrisafı iş hasılatı
|
690.000
|
|
3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı
|
1.400.000
|
|
MADDE 232
|
Fatura kullanma mecburiyeti
|
6.900
|
|
MADDE 252
|
Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç
|
20
|
|
MÜKERRER MADDE 257
|
Teminat tutan
|
|
| |
8- 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu ve 5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları (LPG) Piyasası Kanunu ve Elektrik Piyasası Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamında lisansa tabi faaliyetlerde bulunanlar ile bu madde uyarınca bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretleri kullanma zorunluluğu getirilen ürünleri imal veya ithal edenlerden;
|
|
|
-Yeni işe başlayanlar
|
44.000.000
|
|
- Faaliyeti devam edenler
|
440.000.000
|
| |
10- 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununda tanımlı bulunan motorlu araç ticareti yapanlar
|
100.000.000
|
|
MADDE 313
|
Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar
|
6.900
|
|
MADDE 323
|
Şüpheli alacak tutarı
|
14.000
|
|
MADDE 343
|
En az ceza haddi
|
|
| |
- Damga vergisinde
|
87
|
|
- Diğer vergilerde
|
170
|
| |
|
|
|
MADDE NO
|
KONUSU
|
2024 Yılında Uygulanacak Tutar (TL)
|
|
MADDE 352
|
Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel)
|
|
| |
I inci derece usulsüzlükler
|
|
|
1- Sermaye şirketleri
|
1.100
|
|
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı
|
660
|
|
3- İkinci sınıf tüccarlar
|
330
|
|
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar
|
150
|
|
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler
|
87
|
|
6- Gelir vergisinden muaf esnaf
|
40
|
| |
Hnci derece usulsüzlükler
|
|
|
1- Sermaye şirketleri
|
580
|
|
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı
|
330
|
|
3- İkinci sınıf tüccarlar
|
150
|
|
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar
|
87
|
|
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler
|
40
|
|
6- Gelir vergisinden muaf esnaf
|
23
|
|
MADDE 353
|
Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması
|
|
| |
1- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması
|
3.400
|
|
- Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza
|
1.700.000
|
|
2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması, bulundurulmaması, aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması
|
3.400
|
|
- Her bir belge nevine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza
|
170.000
|
|
- Her bir belge nevine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza
|
1.700.000
|
|
4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması
|
1.700
|
|
6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara
|
40.000
|
|
7- Kamu kuram ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara
|
2.000
|
| |
|
|
|
MADDE NO
|
KONUSU
|
2024 Yılında Uvsulanacak Tutar (TL)
|
| |
8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini belirlenen sürede yerine getirmeyen ya da bildirimi eksik veya hatalı yapan matbaa işletmecilerine
|
6.600
|
|
- Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası
|
1.300.000
|
|
9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere
|
8.700
|
|
10- 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına
|
6.600
|
|
11-Tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına
|
|
|
Alt sınır
|
230.000
|
|
Üst snır
|
2.300.000
|
|
MADDE 355
|
Damga Vergisinde
|
|
| |
- Her bir kâğıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası
|
14
|
|
MÜKERRER MADDE 355
|
Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, mükerrer 242, 256, 257, mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza
|
|
| |
- 86, 148, 149, 150, mükerrer 242, 256 ve 257 nci maddelerde yer alan zorunluluklar ile mükerrer 257 nci maddesi ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar
|
|
|
1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında
|
11.800
|
|
2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında
|
5.800
|
|
3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında
|
3.000
|
|
107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar:
|
|
|
1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında
|
6.900
|
|
2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında
|
3.400
|
|
3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında
|
1.800
|
|
-Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (8) ve (10) numaralı bentleri uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara (üst sınır)
|
4.400.000
|
|
- Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri flnans kurumlan veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası
|
8.700.000
|
|
MADDE 370
|
İzaha davet
|
|
| |
- Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutan
|
500.000
|
|
EK MADDE 1
|
Uzlaşma limitleri
|
|
|
Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır
|
23.000 üzeri
|
|
376 nci maddedeki indirim oranının %50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır
|
23.000 ve altı
|
|
EK MADDE 11
|
Tarhiyat öncesi uzlaşma limiti
|
|
|
Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır
|
23.000 üzeri
|
2023 Yılı
|
MADDE NO
|
KONUSU
|
2023 Yılında Uygulanacak Tutar (TL)
|
|
MADDE 352
|
Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel)
|
|
| |
I inci derece usulsüzlükler
|
700
|
|
1 - Sermaye şirketleri
|
|
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı
|
420
|
|
3- İkinci sınıf tüccarlar
|
210
|
|
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar
|
95
|
|
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler
|
55
|
|
6- Gelir vergisinden muaf esnaf
|
26
|
| |
II nci derece usulsüzlükler
|
370
|
|
1- Sermaye şirketleri
|
|
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı
|
210
|
|
3- İkinci sınıf tüccarlar
|
95
|
|
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar
|
55
|
|
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler
|
26
|
|
6- Gelir vergisinden muaf esnaf
|
15
|
|
MADDE 353
|
Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması
|
|
| |
1- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması
|
2.200
|
| |
1.100.000
|
|
- Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza
|
|
| |
|
|
2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi. kullanılmaması, bulundurulmaması, aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması
|
2.200
|
|
|
|
|
- Her bir belge nevine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza
|
110.000
|
|
- Her bir belge nevine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza
|
1.100.000
|
|
4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması
|
1.100
|
|
6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara
|
26.000
|
|
7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara
|
1.300
|
|
..
|
| |
|
|
| |
|
|
|
MADDE NO
|
KONUSU
|
2023 Yılında Uygulanacak Tutar (TL)
|
| |
8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini belirlenen sürede yerine getirmeyen ya da bildirimi eksik veya hatalı yapan matbaa işletmecilerine
|
4.200
|
|
- Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası
|
840.000
|
|
9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere
|
5.500
|
|
10- 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına
|
4.200
|
|
11 -Tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına
|
|
|
Alt sınır
|
150.000
|
|
Üst sınır
|
1.500.000
|
|
MADDE 355
|
Damga Vergisinde
|
|
| |
- Her bir kâğıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası
|
9
|
|
MÜKERRER MADDE 355
|
Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, mükerrer 242, 256, 257, mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza
|
|
| |
- 86, 148, 149, 150, mükerrer 242, 256 ve 257 nci maddelerde yer alan zorunluluklar ile mükerrer 257 nci maddesi ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar
|
|
|
1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında
|
7.500
|
|
2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında
|
3.700
|
|
3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında
|
1.900
|
|
107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar:
|
|
|
1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında
|
4.400
|
|
2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında
|
2.200
|
|
3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında
|
1.180
|
|
-Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (8) ve (10) numaralı bentleri uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara (üst sınır)
|
2.800.000
|
|
- Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumlan veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası
|
5.500.000
|
|
MADDE 370
|
İzaha davet
|
|
| |
- Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı
|
320.000
|
|
EK MADDE 1
|
Uzlaşma limitleri
|
|
|
Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır
|
15.000 üzeri
|
|
376 nci maddedeki indirim oranının %50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır
|
15.000 ve altı
|
|
EK MADDE 11
|
Tarhiyat öncesi uzlaşma limiti
|
|
|
Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır
|
15.000 üzeri
|
213 sayılı Vergi Usul Kanununa ilişkin değişiklikler (01.08.2022-31.12.2022)
1-) Gerçek faydalanıcı bildirimine ilişkin yetki düzenlemesi yapılmış ve getirilen düzenlemelere aykırı davranılması halinde kesilecek özel usulsüzlük cezasına dair düzenleme yapılmıştır.
VUK’un Mükerrer 257.maddesinde yapılan değişiklikle, tüzel kişiler ve tüzel kişiliği olmayan teşekküllerin gerçek faydalanıcı bilgisinin güncel, tam ve doğru bir şekilde tespit edilebilmesi için gerçek faydalanıcının kapsamını belirlemeye, bu kapsama girenlerin bildirilmesi zorunluluğunu getirmeye, bildirimin içerik, format, standart, verilme süresi ve yöntemini belirlemeye, bunlarda değişiklik yapmaya, bildirim verme yükümlülüğünü sektör, mükellef grupları ve mükellefiyet durumları itibarıyla belirlemeye, bu bent kapsamındaki bilgi ve bildirimlerin elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilmesi yükümlülüğü getirmeye ve uygulamaya ilişkin diğer usul ve esasları belirlemeye, yetkili kılınmıştır.
VUK Mükerrer 355. maddede yapılan düzenleme ile yukarıdaki zorunluluklara uymayanlara VUK mükerrer 355. maddenin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde yer alan özel usulsüzlük cezasının 3 katı (2022 yılı için 10.200 TL) özel usulsüzlük cezası kesilecektir.
Düzenleme, 01.08.2022 tarihinde yürürlüğe girecektir.
2-) Özel usulsüzlük cezalarında yapılan değişiklikler
Fatura ve benzeri evrakların verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması halinde VUK’nın 353.maddesi uyarınca kesilmesi öngörülen özel usulsüzlük cezası tutarlarının asgari ve azami tutarları arttırılmıştır.
Ayrıca, elektronik ortamda ticari faaliyette bulunan gerçek ya da tüzel kişi hizmet sağlayıcılara ve/veya başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret ortamını sağlayan gerçek ve tüzel kişi aracı hizmet sağlayıcılara ticari faaliyetlerine ilişkin bildirim verme yükümlülüklerini yerine getirmemeleri halinde, Mükerrer 355.madde uyarınca kesilmesi öngörülen özel usulsüzlük cezası tutarları artırılmıştır.
| |
534 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 2022 yılı için belirlenen tutar
|
7417 sayılı Yasa ile belirlenen tutar (1(8/2022 tarihinden itibaren)
|
| 1 – Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması |
500 |
1.000 |
| – Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza |
250.000 |
500.000 |
| 2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile
Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması,
bulundurulmaması, aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması –
|
500 |
1.000 |
| Her bir belge nevine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza |
25.000 |
50.000 |
| – Her bir belge nevine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza |
250.000 |
500.000 |
Düzenlemeler, 01 Ağustos 2022 tarihinde yürürlüğe girecektir.
2022 Yılı Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezaları
1. Özel usulsüzlük fiilleri ve cezaları (VUK md. 353)
|
1. Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması, elektronik olarak düzenlenmesi gereken belgelerin kağıt olarak düzenlenmesi halinde, belgede yazılması gereken meblağın % 10’u
|
Her bir belge için en az 1.000
|
|
- Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza
|
500.000
|
|
2. Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması, elektronik olarak düzenlenmesi gereken bu belgelerin kağıt olarak düzenlenmesi
|
1.000
|
|
- Her bir belge nev'ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza
|
25.000
|
|
- Her bir belge nev'ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza
|
500.000
|
|
3. Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ve levha bulundurma, asma mecburiyetine uyulmaması
|
1.000
|
|
4. Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması
|
50.000
|
|
5. Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara her bir işlem için
|
600
|
|
6. Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine
|
1.900
|
|
- Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası
|
380.000
|
|
7. 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere
|
2.500
|
|
8. Vergi Usul Kanunu'nun 127. maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına
|
1.900
|
|
9. Tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına
Alt sınır
Üst sınır
|
68.000
680.000
|
Yukarıda belirtilen özel usulsüzlükler sonucunda vergi ziyaı da meydana geliyorsa vergi ziyaının gerektirdiği vergi cezaları ayrıca kesilir.
Vergi Usul Kanunu'nun 232. maddesinin 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin (nihai tüketiciler); fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma bileti almadıklarının tespit edilmesi halinde, bunlara 2. sırada yer alan cezanın beşte biri kadar (100 TL) özel usulsüzlük cezası kesilir.
2. Özel usulsüzlük cezaları (VUK mük. md. 355)
(Bilgi vermekten çekinenler, Vergi Usul Kanunu'nun muhafaza ve ibraz ödevlerine uymayanlar ile elektronik bildirim ve beyan zorunluluğuna uymayanlar için)
| Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında |
3.400 TL |
|
İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında
|
1.700 TL |
|
Yukarıda belirtilenler dışında kalanlar hakkında
|
880 TL |
Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayan mükelleflerden her birine, her bir işlem için yukarıdaki cezalardan az olmamak üzere işleme konu tutarın % 5'i nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir. Ancak bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı 2.500.000 TL'yi geçemez.
Elektronik ortamda beyanname verilmesi mecburiyetine uyulmaması halinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, beyannamenin kanuni süresinin sonundan başlayarak elektronik ortamda 30 gün içinde verilmesi halinde 1/10 oranında, bu sürenin dolmasını takip eden 30 gün içinde verilmesi halinde ise 1/5 oranında uygulanır.
Elektronik ortamda bildirim veya form verilmesi mecburiyetine uyulmaması hâlinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası ise bildirim veya formların belirlenen sürelerin sonundan başlayarak elektronik ortamda 3 gün içinde verilmesi halinde 1/10 oranında uygulanmaktadır.
Elektronik ortamda verilme zorunluluğu getirilen bildirim veya formlara ilişkin olarak süresinden sonra düzeltme amacıyla verilen bildirim ve formların, belirlenen sürelerin sonundan itibaren 10 gün içinde verilmesi halinde özel usulsüzlük cezası kesilmez, takip eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası 1/5 oranında uygulanır.
3. Özel usulsüzlük cezaları (VUK mük. md. 355)
(VUK'un 107/A maddesiyle getirilen zorunluluklara (elektronik tebligat) uymayanlar için)
| Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında |
2.000 TL |
|
İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında
|
1000 TL |
|
Yukarıda belirtilenler dışında kalanlar hakkında
|
530 TL |
|
