Yüksek ücret alanlar 2016 yılında asgari ücretteki artış nedeniyle bir önceki yıla göre daha fazla SGK kesintisi buna bağlı olarak daha az gelir vergisi kesintisi ile karşılaşmışlardı. Yıllık bazda brüt ücreti değişmeyenler yaklaşık 2300 TL kadar daha az net ücret elde etmişlerdi.

2017 yılında ise başka bir düzenleme yüksek ücret alanları etkiledi; "SGK tavanı" diğer bir deyişle prime esas kazanç üst sınırı belirlenirken katsayı 6,5'dan 7,5'a çıkarılmıştı. Bunun etkisi daha fazla SGK kesintisi, daha az vergi ile 2930 TL kadar daha az gelir olarak yansıdı.

2018 yılında hem asgari ücretin artışı, buna bağlı SGK tavanındaki artışı ile vergi dilimlerindeki artışların yüksek ücret alanlara etkilerini merak ediyoruz. Bu yazımızda, 2017 yılında SGK tavanı civarı ve üzerinde brüt ücret elde edip aynı brüt ücreti 2018 yılında almaya devam edecek olan personelin yıllar arasındaki değişimin net ücrete nasıl yansıdığını inceleyeceğiz.

2018 Prime Esas Kazanç Tutarı

Asgari Ücret Komisyonu 2018 yılı için günlük asgari ücreti 67,65 TL olarak belirledi. Brüt asgari ücret 2018 yılında aylık 2029,50 TL olarak uygulanacak. Prime esas kazanç üst sınırı asgari ücretin 7,5 katı olarak hesaplanmaktadır; buna göre 2018 yılı için geçerli tavan 15221,40 TL.

SGK İşçi Paylarına Etkisi

2017 yılında SGK tavanı 13331,40 TL olarak uygulandı. 2018 yılında ise belirlenen Prime Esas kazanç üst sınırı 15221,40 TL. Bu artışın etkisi tavandan SGK primi ödeyenlerin bu yıl içerisinde ödeyecekleri SGK işçi paylarında (prim ve işsizlik) %14 civarı artış gösterecek. Aşağıdaki tabloda 11.000,00 TL'den 16.000,00 TL'ye kadar SGK'ya tabi ücret geliri elde eden personelden hem 2017 hem de 2018 yılı için yapılması gereken SGK kesinti tutarlarını görebilirsiniz.

Gelir Vergisine Etkisi

Vergi dilimleri 2018 yılında önceki birkaç yıl değişimlerine göre önemli olarak nitelendirilebilecek tutarlarda arttı. SGK tavandan ücret geliri elde edenler için ücretten kesilecek SGK primleri miktarı bir önceki yıla göre artacağından gelir vergisi matrahı azalmakta,  bu nedenle SGK tavanını aşan ücretlerde geçen seneye göre aynı maaşı alanlarda GV farkı SGK artışından dolayı çalışan lehine olacaktır. Aşağıdaki tabloda 11.000,00 TL'den 16.000,00 TL'ye kadar SGK'ya tabi ücret geliri elde eden personelden hem 2017 hem de 2018 yılı için yapılması gereken Gelir Vergisi kesinti tutarlarını aşağıda görebilirsiniz.

Hesaplamaları incelediğimizde, geçen sene SGK tavanını aşan miktarda SGK'ya tabi ücret geliri elde edenler, daha fazla SGK primi ödemeyecek olmakla birlikte gelir vergisindeki avantaj bir miktar ödenen SGK farkını hafifletecek. Toplamda yüksek ücret geliri elde eden çalışanlar 2018 yılında 2017 yılına göre daha az net ücret elde edecekler. 

Damga Vergisine Etkisi

Damga vergisi oranlarında değişiklik olmadığından aynı brüt geliri elde eden kişiler aynı tutarda damga vergisi ödemeye devam edecekler.

Asgari Geçim İndirimine Etkisi

Geçen sene bekar, eşi çalışan ve çocuk sahibi olmayan veya çocuğundan dolayı asgari geçim indiriminden eşi faydalananlar 133,31 TL asgari geçim indirimi alırken 2018 yılında 152,21 TL aylık asgari geçim indiriminden faydalanacaklar. Yıllık olarak 226,80 TL daha fazla asgari geçim indiriminden faydalanabilecekler. Eşi çalışmayan ve/veya çocuk sahibi olanlar da daha fazla asgari geçim indiriminden faydalanabilecekler.

2017 – 2018 Net Ücret Farkı

2017 yılında SGK'ya tabi brüt geliri, 2018 yılında belirlenen tavandan daha fazla olan personel 2018 yılında 3402,00 TL daha fazla SGK prim ve İşsizlik primi ödeyecek buna karşılık 2360,71 TL daha az gelir vergisi ödeyecek, en az 226,80 TL daha fazla asgari geçim indiriminden faydalanabilecek. Bu durumda yıllık toplamda 814,49 TL daha az net ücret geliri elde edeceklerini hesaplıyoruz. Bu durum kişinin ücreti, faydalandığı istisnalar ve asgari geçim indirimi dikkate alındığında farklılık gösterecektir.

Sonuç Olarak…

2018 yılına ilişkin asgari ücret artışına bağlı SGK tavanındaki artış yüksek gelir elde edenler için 2017 yılında olduğu gibi 2018 yılında da daha fazla kesinti anlamına geliyor.  Bu durum 2015 yılında uygulanan asgari ücret artışında da meydana gelmişti. 2015'ten 2016'ya aynı ücretle devam eden çalışan yıllık 2293,03 TL daha az net gelir elde ederken, 2016 yılından 2017 yılına geçerken yıllık 2934,97 TL daha az net gelir elde etmişti. 2017'den 2018'e geçerken 2018 yılının SGK tavanından yüksek ücret alırken, maaşı sabit kalan ücretli bir çalışanın eline 2018 yılında 2017 yılına göre 814,49 TL daha az ücret geçecek. Bahadır Dinçyürek https://www.kpmgvergi.com