31.12.2017 tarihli Resmi Gazete’ de yayımlanan KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 16 seri no.lu KDV Tebliği ile yapılan düzenlemeler aşağıda özetlenmiştir.

1. FATİH Projesi Kapsamında Milli Eğitim Bakanlığına Yapılacak Mal Teslimi ve Hizmet İfalarında KDV İstisnası

KDV Kanunu’na 7061 sayılı Kanun’un 44. maddesiyle eklenen geçici 38. maddeyle, Eğitimde Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi İyileştirme Hareketi (FATİH) Projesi kapsamında Milli Eğitim Bakanlığına yapılacak mal teslimi ve hizmet ifalarında KDV istisnası getirilmiştir.

Yayımlanan Genel tebliğde, söz konusu istisna uygulamasına ilişkin açıklamalara yer verilmiş, istisna kapsamında işlem yapanların yüklendiği ve indirim konusu yapamadığı vergilerin iadesine ilişkin usul ve esaslar açıklanmıştır.

2. Ön Ödemeli Elektronik Haberleşme Hizmetlerinde Özel Matrah Şekli Uygulanması

Genel Tebliğde yapılan düzenlemeyle, ön ödemeli elektronik haberleşme hizmetlerinin vergileme şekli değiştirilmiştir.

Tebliğde yapılan düzenlemeyle, KDV Kanunu’nun (23/f) maddesinin Maliye Bakanlığı'na verdiği yetkiye dayanarak, mobil elektronik haberleşme işletmecileri tarafından ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan satışlar da dahil olmak üzere, bütün ön ödemeli elektronik haberleşme hizmetlerinin özel matrah şekline göre vergilendirilmesi uygun görülmüştür.

Buna göre, mobil elektronik haberleşme işletmecileri tarafından ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan TL satışları ile sabit telefon hizmeti sunmaya yetkili işletmeciler tarafından yapılan arama kartı satışlarına ilişkin KDV’nin distribütör ve bayi karlarına isabet eden KDV’yi de ihtiva edecek şekilde mobil elektronik haberleşme işletmecileri ve sabit telefon işletmecileri tarafından ön ödemeli satışların yapıldığı dönemde beyan edilmesi gerekecektir. Bu durumda distribütörler ve bayiler, belirtilen kapsamdaki ön ödemeli satışlar için ayrıca vergi hesaplamayacaktır.

3. 2018 Yılındaki İndirimli Orana Tabi İşlemlerden Doğan KDV İadesinde Alt Limit

2018 yılındaki indirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili sınır, 2018 yılı için 11.400 TL olarak belirlenmiştir.

Öte yandan KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 16 seri no.lu Tebliğin, Gelir İdaresi Başkanlığının internet sitesinde 21/12/2017 tarihinde yayınlanan taslağında yer alan konulardan;

- Özel hesap dönemine tabi olan KDV mükelleflerinin yüklendikleri KDV’yi özel hesap dönemini aşmamak kaydıyla belgelerin kanuni defterlere kaydedildiği dönemde indirim konusu yapabileceklerine,

- Özel esaslara tabi tutulacak mükellefler ile bunların ve bunlardan alım yapanların iade taleplerinde, KDV iadesini doğuran alımların kaynağına ve alt safhalarına yönelik araştırma yapılmasını sınırlandırıcı bir husus bulunmadığına,

- Teşvik belgesi kapsamındaki sabit yatırımlara ilişkin inşaat işlerinde 2018 yılında indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV’nin iade edilmesine,

ilişkin açıklamaların yayımlanan tebliğde yer almadığı görülmektedir. pwc

İlgili Tebliğ metnine aşağıdaki bağlantı yardımıyla ulaşabilirsiniz.

• Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 16)