Yüksek ücret alanlar, 2016 yılında asgari ücretteki artış nedeniyle bir önceki yıla göre daha fazla SGK kesintisiyle ve buna bağlı olarak da daha az gelir vergisi kesintisiyle karşılaşmışlardı. Yıllık bazda brüt ücreti değişmeyenler yaklaşık 2300 TL kadar daha az net ücret elde etmişlerdi. 2017 yılında ise başka bir düzenleme yüksek gelirlileri etkileyecek: "SGK tavanı" diğer bir deyişle prime esas kazanç üst sınırı… Zira, SGK tavanının hesaplanmasındaki katsayı 6,5'dan 7,5'a çıkarıldı.

Prime Esas Kazanç Üst Sınırı Ne Kadar?

Yeni yıla girerken Asgari Ücret Komisyonu çalışmalarını tamamladı; 2017 yılı için günlük asgari ücret 59,25 TL olarak belirlendi. Aylık bazda baktığımızda brüt asgari ücretin 2017 yılı boyunca 1777,50 TL olarak uygulanacağını görüyoruz.

Prime esas kazanç üst sınırı ise yapılan düzenlemeyle 2017 yılında asgari ücretin 7,5 katı olarak belirlendi. Önceki yıllarda 6,5 kat olarak belirlenen üst sınırda meydana gelen artış, yüksek gelirlilerin SGK matrahlarını aylık 1 asgari ücret kadar artırmış oldu.

2016 yılında SGK tavanı civarı ve üzerinde brüt ücret elde edip aynı brüt ücreti 2017 yılında almaya devam edecek olan personelin yıllar arasındaki asgari ücret yükselişine ve prime esas kazanç üst sınırı katsayı artışına bağlı tavan tutar artışının net ücrette ne kadar fark oluşacağını inceleyelim.

SGK İşçi Paylarına Etkisi

2017 yılında SGK tavanını, 2016 yılında 10705,50 TL iken 2017 yılında artan asgari ücret ve katsayı artışı ile 13331,40 TL olarak hesaplıyoruz. Bu artış neyi değiştiriyor? Tavandan SGK primi ödeyenlerin bu yıl içerisinde ödeyecekleri SGK işçi payları (prim ve işsizlik) %24,5'a kadar artış gösterecek. 9000,00 TL'den 14000,00 TL'ye kadar SGK'ya tabi ücret geliri elde eden personelden hem 2016 hem de 2017 yılı için yapılması gereken SGK kesinti tutarları aşağıdaki gibi:

Gelir Vergisine Etkisi

Vergi dilimleri 2017 yılında 2016 yılına göre %15'ten %20'ye geçişteki 400 TL artış dışında değişmedi. SGK tavandan ücret geliri elde edenler için ücretten kesilecek SGK primleri miktarı bir önceki yıla göre artacağından gelir vergisi matrahı azalacak.  Bu nedenle SGK tavanını aşan ücretlerde geçen seneye göre aynı maaşı alanlarda Gelir Vergisi farkı SGK artışından dolayı çalışan lehine olacak. 9000,00 TL'den 14000,00 TL'ye kadar SGK' ya tabi ücret geliri elde eden personelden hem 2016 hem de 2017 yılı için yapılması gereken Gelir Vergisi kesinti tutarları aşağıdaki gibi: 

Hesaplamaları incelediğimizde, geçen sene SGK tavanını aşan miktarda SGK'ya tabi ücret geliri elde edenler, daha fazla SGK primi ödemek zorunda kalırken, gelir vergisindeki avantaj bir miktar ödenen SGK farkını hafifletse de toplamda yüksek ücret geliri elde eden çalışanlar 2017 yılında 2016 yılına göre daha az net ücret elde edecekler. 

Damga Vergisine Etkisi

Damga vergisi oranlarında değişiklik olmadığından aynı brüt geliri elde eden kişiler aynı tutarda damga vergisi ödemeye devam edecekler.

Asgari Geçim İndirimine Etkisi

Geçen sene bekar, eşi çalışan ve çocuk sahibi olmayan veya çocuğundan dolayı asgari geçim indiriminden eşi faydalananlar 2016 yılında 123,53 TL Asgari Geçim İndirimi alırken; 2017 yılında 133,31 TL aylık asgari geçim indiriminden faydalanacaklar. Yıllık olarak 117,36 TL daha fazla asgari geçim indiriminden faydalanabilecekler. Eşi çalışmayan ve/veya çocuk sahibi olanlar da daha fazla asgari geçim indiriminden faydalanabilecekler.

2016 – 2017 Net Ücret Farkı

2016 yılında SGK'ya tabi brüt geliri, 2017 yılında belirlenen tavandan daha fazla olan personel 2017 yılında 4726,62 TL daha fazla SGK primi ve İşsizlik primi ödeyecek buna karşılık 1674,29 TL daha az gelir vergisi ödeyecek, en az 117,36 TL daha fazla asgari geçim indiriminden faydalanabilecek. Bu durumda yıllık toplamda 2934,97 TL daha az net ücret geliri elde edeceklerini hesaplıyoruz. Bu durum kişinin ücreti, faydalandığı istisnalar ve asgari geçim indirimi dikkate alındığında farklılık gösterecektir.

Sonuç olarak…

Mevcut düzenleme ile asgari ücret ile SGK tavanındaki artış, yüksek gelir elde edenler için 2016 yılında olduğu gibi 2017 yılında da daha fazla kesinti anlamına geliyor.  Benzer bir durum 2015 yılında meydana gelen asgari ücret artışında da meydana gelmişti. 2015'den 2016'ya aynı ücretle devam eden çalışan, yıllık 2293,03 TL daha az net gelir elde ederken; 2016 yılından 2017 yılına geçerken yıllık 2934,97 TL daha az net gelir elde edecek. Bahadır Dinçyürek/www.kpmgvergi.com

Yukarıda yer verilen açıklamalar, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. Özdoğrular smmm ltd. şti./ www.ozdogrular.com, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz. Mevzuatın sık değiştirilen ve farklı anlayışlarla yorumlanabilen yapısı nedeniyle, herhangi bir konuda uygulama yapılmadan önce konunun uzmanlarından profesyonel yardım alınmasını tavsiye ederiz.