1. VUK UYARINCA TASDİKE TABİ DEFTERLER

Vergi usul Kanunu uyarınca (md. 220) aşağıda sayılan defterlerin tasdik ettirilmesi mecburidir:

• Yevmiye ve envanter defterleri,
• İşletme defteri,
• Çiftçi işletme defteri,
• İmalat ve istihsal vergisi defterleri,
• Nakliyat vergisi defteri,
• Yabancı nakliyat kurumlarının hasılat defteri,
• Serbest meslek kazanç defteri.

Ayrıca Maliye Bakanlığının, yukarıdaki defterlere ilave olarak, tutulması gereken yeni defterler belirleme ve bu defterlere tasdik zorunluluğu getirme konusunda yetkisi bulunmaktadır. Bu yetki kullanılarak tutulma ve tasdik zorunluluğu getirilen defterlerin (örneğin damga vergisi defteri) tasdik işleminin de aşağıda belirtilen sürelerde yaptırılması gerekmektedir.

2. TASDİK ZAMANI

• Öteden beri işe devam etmekte olan mükellefler, defterin kullanılacağı yıldan önce gelen son ayda,
• Kendilerine Maliye Bakanlığı tarafından özel hesap dönemi tayin edilen mükellefler, defterin kullanılacağı özel hesap döneminden önce gelen son ayda,
• Yeniden işe başlayanlar, sınıf değiştirenler ve yeni bir mükellefiyete girenler, işe başlama, sınıf değiştirme ve yeni mükellefiyete girme tarihinden önce,
• Vergi muafiyeti kalkanlar, muaflıktan çıkma tarihinden başlayarak 10 gün içinde,
• Tasdike tabi defterlerin dolması dolayısıyla veya sair sebeplerle yıl içinde yeni defter kullanmaya mecbur olanlar, bunları kullanmaya başlamadan önce,

defterlerini tasdik ettirmek zorundadırlar.

Vergi Usul Kanunu'nun 222. maddesinde ise ertesi yılda da aynı defteri kullanacak mükelleflerin Ocak ayında, kendilerine Maliye Bakanlığınca özel hesap dönemi tayin edilen mükelleflerin ise hesap dönemlerinin ilk ayı içerisinde tasdiki yeniletmeleri gerektiği hükmü yer almaktadır.

Yukarıda yer verilen hükümler uyarınca, hesap dönemi takvim yılı olan mükelleflerin, 2017 yılında kullanacakları defterlerden tasdiki zorunlu olanları, en geç 2 Ocak 2017 Pazartesi (31 Aralık hafta sonuna geldiği için) akşamına kadar tasdik ettirmeleri gerekmektedir.

Yine hesap dönemi takvim yılı olan mükelleflerin, 2016 yılına ait defterlerini 2017 yılında da kullanmak istemeleri durumunda Ocak ayı içerisinde tasdiki yeniletmeleri gerektiği unutulmamalıdır.

III. TASDİK MÜKELLEFİYETİNİN YERİNE GETİRİLMEMESİNİN SONUÇLARI

Vergi Usul Kanunu'nun 30. maddesi uyarınca, defterlerin tasdik ettirilmemiş olması re'sen takdir nedeni olarak kabul edilmektedir.

Ayrıca yine aynı Kanun'un 352. maddesi uyarınca, tasdike tabi defterlerin Kanun'da belirtilen sürelerin sonundan itibaren;

• Bir ay içinde tasdik ettirilmesi II. derece usulsüzlük fiili,
• Bir aydan daha sonra tasdik ettirilmiş olması ya da hiç tasdik ettirilmemiş olması ise I. derece usulsüzlük fiili,

olarak tanımlamıştır. Bu fiillerin tespit edilmesi durumunda Vergi Usul Kanunu'na ekli "Usulsüzlük cezalarına ait cetvel"de yer alan usulsüzlük cezaları kesilmektedir. Defterlerin tasdik muamelesinin yaptırılmamış olması aynı zamanda re'sen takdiri de gerektirdiğinden, bu cezalar 2 kat olarak uygulanacaktır. E&Y 

Yukarıda yer verilen açıklamalar, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. Özdoğrular smmm ltd. şti./ www.ozdogrular.com, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz. Mevzuatın sık değiştirilen ve farklı anlayışlarla yorumlanabilen yapısı nedeniyle, herhangi bir konuda uygulama yapılmadan önce konunun uzmanlarından profesyonel yardım alınmasını tavsiye ederiz.