2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015 yıllarında beyan etmediğiniz, gizlediğiniz bir gelir ya da kazancınız varsa, yaşadınız. “Gizlediğim geliri/kazancı Maliye tespit ederse veya birileri ihbar ederse, ben ne yaparım?” diye korkmanıza gerek yok. Başınıza Talih Kuşu kondu. İşte size altın fırsat:

MATRAH ARTIRIMI

TBMM Plan ve Bütçe Komisyonu Başkanı Isparta Milletvekili Sayın Süreyya Sadi BİLGİÇ ile Kayseri Milletvekili Sayın Mustafa ELİTAŞ tarafından müşterek imzayla verilen, Plan ve Bütçe Komisyonu'nda bazı ilavelerle TBMM Genel Kurulu'na sevk edilen ve bugün itibariyle Genel Kurul'da görüşülerek yasalaşması beklenilen "Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun Teklifi"'nde vergi mükelleflerine bir çok avantaj sağlanıyor. Bunlardan birisi de, vergi incelemelerine karşı kasko sigortası, diğer bir ifadeyle geriye yönelik 5 yıl için Yasal Dokunulmazlık sağlanmasıdır.

Kasko Sigortası - Yasal Dokunulmazlık İçin Ne Yapmak Gerekiyor?

Yapılacak işlem gayet basit. 2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015 yıllarıyla ilgili olarak matrah artırımı yaparak Devlete düşük bir kasko sigortası ödeyeceksiniz ve bu yıllarla ilgili olarak hakkınızda yapılacak olan/yapılması muhtemel/yapılmakta olan vergi incelemesinden kurtulacaksınız. Yani, ödeyeceğiniz düşük bir sigorta ücreti ile, yasal dokunulmaz olacaksınız. Beyan etmediğiniz, gizlediğiniz tutar ne kadar olursa olsun, hiç kimse sizi inceleyemeyecek, bir şey yapamayacak.

1. GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ:

Gelir ve kurumlar vergisi uygulamasında matrah artırımı mükelleflerin durumuna göre iki şekilde gerçekleştirilecektir:

A) BEYANNAMELERİNDE MATRAH BEYAN EDENLER

Verdikleri yıllık gelir vergisi ve kurumlar vergisi beyannamelerinde vergiye tabi gelir/kazanç (matrah) beyan eden mükelleflerin bu yıllara ilişkin vergi matrahları,

- 2011 yılı için yüzde 35, 

- 2012 yılı için yüzde 30,

- 2013 yılı için yüzde 25,

- 2014 yılı için yüzde 20,

- 2015 yılı için yüzde 15

oranında artırılır ve artırılan tutarın yüzde 20’si oranında vergisi ödenirse, yukarıdaki yıllar, gelir ve kurumlar vergisi yönüyle vergi incelemesinden muaf tutulacak. Matrah artırımında bulunulan yıllara ilişkin gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerini zamanında veren ve bu beyannameler üzerinden tahakkuk eden vergileri süresinde ödemiş olan mükellefler (kesinleşmiş vergi alacakları veya ihtilaflı alacaklar nedeniyle sağlanan kolaylıktan yararlanmamış olmaları koşuluyla) yüzde 20 yerine yüzde 15 vergi öderler.

Ancak, Kanun Teklifinde bu şekilde yapılacak olan matrah artırımları için asgari tutarlar da tespit edilmiştir. Yani, yukarıda belirtilen oranlarda yapılan matrah artırımları, aşağıda belirtilen asgari tutarlardan az olamayacaktır.

ASGARİ MATRAH ARTIRIMI TUTARLARI

ÖRNEK: 2012 yılı için 900 bin lira beyan eden bir anonim şirket, bunu yüzde 30 oranında yani 270 bin lira artırıp (2012 yılı için belirlenen 14.820 TL. asgari artırım tutarının üzerinde olduğundan) yüzde 20 yani 54 bin lira kurumlar vergisini ödediğinde, 2012 yılı defter ve belgeleri kurumlar vergisi yönünden incelenemeyecek. Hesaplamaya ilişkin tablo aşağıdadır.

B) BEYANNAMELERİNDE ZARAR BEYAN EDEN VEYA İNDİRİM VE İSTİSNALAR NEDENİYLE MATRAH OLUŞMAYAN YADA HİÇ BEYANNAME VERMEYENLER  

Vermiş oldukları ilgili yıllar gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde zarar beyan eden veya indirim ve istisnalar nedeniyle matrah oluşmayan ya da hiç beyanname vermeyenler de (ilgili yıllarda faaliyette bulunmuş veya gelir/kazanç elde etmiş olup da bu faaliyetlerini ve gelirlerini/kazançlarını vergi dairesinin bilgisi dışında bırakanlar dâhil) aşağıda tabloda yer alan asgari tutarlardan az olmamak üzere matrah beyanında bulunmaları şartıyla matrah artırımından faydalanabilirler. Dileyen mükellefler, asgari tutarların üzerinde de artırımda bulunabilirler.

ASGARİ MATRAH ARTIRIMI TUTARLARI

2. KDV

KDV mükellefleri, her bir vergilendirme dönemine ilişkin verdikleri  beyannamelerindeki (ihtirazi kayıtla verilenler dâhil) hesaplanan KDV'nin yıllık toplamı üzerinden

- 2011 yılı için yüzde 3,5

- 2012 yılı için yüzde 3

- 2013 yılı için yüzde 2,5

- 2014 yılı için yüzde 2

- 2015 yılı için yüzde 1,5

 oranına göre belirlenecek KDV'yi, Kanunda belirtilen şekilde beyan etmeleri ve vergiyi de ödemeleri halinde, söz konusu yıllar için KDV yönünden vergi incelemesi ve tarhiyat yapılamayacaktır.

3. STOPAJ GELİR/KURUMLAR VERGİSİ:

Hizmet erbabına ödedikleri ücretlerden vergi kesintisi yapmak mecburiyetinde olanlar, her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri (ihtirazi kayıtla verilenler dâhil) muhtasar beyannamelerinde yer alan ücret ödemelerine ilişkin gayrisafi tutarların yıllık toplamı üzerinden;

- 2011 yılı için yüzde 6,

- 2012 yılı için yüzde 5,

- 2013 yılı için yüzde 4,

- 2014 yılı için yüzde 3,

- 2015 yılı için yüzde 2

oranında hesaplanacak gelir vergisini, kanunda belirtilen sürede idareye başvurarak artırımda bulunmayı kabul ettikleri takdirde, vergiyi ödemelerine bağlı olarak, artırılan yıllar için ücret yönünden stopaj gelir/kurumlar vergisi incelemesi ve tarhiyat yapılmayacak.

4. MATRAH ARTIRIMI SAHTE BELGE DÜZENLEYENE YOK

Kanun Teklifinin 5/9. maddesine göre,

- Defter, kayıt ve belgelerini yok edenlerin,

- Defter sayfalarını yok ederek yerine başka yaprak koyanlar veya hiç yaprak koymayanların,

- Belgelerin asıl ve suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenlerin (sahte fatura düzenleyenler),

gelir ve kurumlar vergisi matrah artırımından ve KDV ve stopaj gelir/kurumlar vergisi artırımından yararlanamıyorlar. Bu kanunen mümkün değil.

5. MATRAH ARTIRIMI, BU KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHTEN ÖNCE BAŞLANILMIŞ OLAN VERGİ İNCELEMELERİ İLE TAKDİR İŞLEMLERİNİ DURUDURUR MU?

Kanun Teklifi' nin 5/7. maddesinde; bu maddeye göre matrah veya vergi artırımında bulunulmasının, bu Kanunun yayımlandığı tarihten önce başlanılmış olan vergi incelemeleri ile takdir işlemlerine engel teşkil etmeyeceği, ancak, artırımda bulunan mükellefler hakkında başlanılan vergi incelemeleri ve takdir işlemlerinin, bu maddenin birinci fıkrasının (ı) bendi ve üçüncü fıkrasının (e) bendi hükümleri saklı kalmak kaydıyla, bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen ayın başından itibaren bir ay içerisinde sonuçlandırılamaması halinde, bu işlemlere devam edilmeyeceği, bu süre içerisinde sonuçlandırılan vergi incelemeleri ile ilgili tarhiyat öncesi uzlaşma taleplerinin dikkate alınmayacağı, inceleme veya takdir sonucu tarhiyata konu matrah veya vergi farkı tespit edilmesi halinde, inceleme raporları ile takdir komisyonu kararlarının vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarihten önce artırımda bulunulmuş olması şartıyla inceleme ve takdir sonucu bulunan farkın, bu maddenin birinci, ikinci ve üçüncü fıkra hükümleri ile birlikte değerlendirileceği, inceleme ve takdir işlemlerinin sonuçlandırılmasından maksadın inceleme raporları ve takdir komisyonu kararlarının vergi dairesi kayıtlarına intikal ettirilmesi olduğu belirtilmiştir.

Başlanılmış olan incelemelerin devam edip etmemesi konusu, matrah artırımı yapacak olan mükellefler açısından önemlidir. Çünkü, matrah artırımında bulunulması, artırımda bulunulan yıllar ve vergi türleri için vergi incelemesi ve ek tarhiyat yapılmasını engellemektedir. Yapılan düzenlemeden, Kanunun yayımlandığı tarihten önce başlamış olan vergi incelemelerinin devam edeceği anlaşılmaktadır. Ancak, matrah artırımında bulunanlar nezdinde yapılan vergi incelemelerinin tamamlanması için inceleme elemanına bir süre sınırı getirilmiştir. Yapılan düzenlemeye göre, artırımda bulunan mükellefler hakkında başlanılan vergi incelemelerinin, kanunun yayımlandığı tarihi izleyen ayın başından itibaren bir ay içerisinde sonuçlandırılamaması halinde, bu işlemlere devam edilemeyecek ve incelemeye son verilecektir.

Söz konusu Kanun Teklifinin Ağustos ayı içerisinde yasalaşması kesin olduğundan,  bu Kanunun yayımlandığı tarihten önce başlanılmış olan vergi incelemelerinin Eylül ayı sonuna kadar sonuçlandırılması gerekmektedir. İncelemenin Eylül ayı sonuna kadar sonuçlandırılamaması halinde incelemeye devam edilmeyecek ve incelemeye son verilmesi gerekecektir.

Kişisel görüşümüze göre, bu yapılandırma yasasının getiriliş amacı, ülkemizin içinde bulunduğu durum, ekonomideki gelişmeler vb. hususlar dikkate alınarak, Vergi Denetim Kurulu'nun bu Kanunun yasalaşıp yürürlüğe girdiği tarih itibariyle bir iç genelge yayınlayarak, incelemesi devam eden mükelleflerle ilgili genel bir tedbir alması, incelemesi devam eden mükelleflerden matrah artırımından yararlanacak olanlara bu imkanın verilerek incelemelerin sonlandırılması, bu konudaki insiyatifin vergi inceleme elemanlarına bırakılmaması, bu konuda bir uygulama birliği sağlanarak aynı durumdaki mükellefler arasında ayrımcılığa neden olunmaması uygun olacaktır. Bu toplumsal vergi barışının sağlanmasına da olumlu katkıda bulunacaktır. Abdullah Tolu, YMM

http://www.toluenymm.com/mukellef-panosu/287-vergi-incelemesine-karsi-kasko-sigortasi-yasal-dokunulmazlik-geliyor-kacirmayin

Bu makalede yer alan açıklamalar, yazarının konu hakkındaki kişisel görüşünü yansıtmaktadır. Makaledeki bilgi ve açıklamalardan dolayı Özdoğrular smmm ltd. şti /Mehmet Özdoğru ve/veya ozdogrular.com./com.tr' ye sorumluluk iddiasında bulunulamaz. Mevzuatın sık değiştirilen ve farklı anlayışlarla yorumlanabilen yapısı nedeniyle, herhangi bir konuda uygulama yapılmadan önce konunun uzmanlarından profesyonel yardım alınmasını tavsiye ederiz.