116 Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile belli bir dönem sonunda ya da belli bir ciro aşıldığında yapılan iskontolar nedeniyle düzenlenen faturalarda uygulanacak katma değer vergisi oranının asıl işleme uygulanan katma değer vergisi oranı ile aynı olacağı yönünde düzenleme yapılmıştır.

Söz konusu Tebliğ’de, fatura ve benzeri vesikalarda gösterilmeyip belli bir dönem sonunda ya da belli bir ciro aşıldığında yapılan ıskontolar nedeniyle KDV matrahında değişikliğin vuku bulduğu hallerde düzeltme işleminin, alıcı tarafından satıcı adına bir fatura ve benzeri belge düzenlenmek ve bu amaçla düzenlenecek belgede, KDV matrahında değişikliğe neden olan ıskonto tutarına ilk teslim veya hizmetin yapıldığı tarihte bu işlem için geçerli olan KDV oranı uygulanmak suretiyle yapılacağı belirtilmiştir.

Söz konusu düzenleme ile ciro primi faturalarında yer alan katma değer vergisi nedeniyle mükellefler aleyhine sonuçlar doğuran olumsuzluklar ortadan kaldırılmıştır. Düzenleme ile ciro priminden kaynaklanan indirimli orana tabi işlemler nedeniyle mükelleflerin yüklendikleri KDV tutarlarını iadesi gündeme gelmektedir.

Ciro primi faturasında yer alan katma değer vergisinin yüklenilen katma değer vergisi tutarına ilave edilmesi ile katma değer vergisi beyannamesinin 103 numaralı “Satıştan İade Edilen, İşlemi Gerçekleşmeyen veya İşleminden Vazgeçilen Mal ve Hizmetler Nedeniyle İndirilmesi Gereken KDV” satırına yazılması arasında İade Edilecek katma değer vergisi tutarı açısından herhangi bir fark oluşmamaktadır.

Ciro primi faturalarında yer alan katma değer vergisinin doğrudan indirimli orana tabi işlemle bağlantılı olması ve indirimli orana tabi teslim ve hizmetin gerçekleştiği vergilendirme döneminde ortaya çıkması halinde bu işlemler nedeniyle yüklenilen katma değer vergisi nin mükelleflerce iade hesabına dahil edilebilecektir. Fatih Adıgüzel GÜLER, Raşit UÇAN/ E-Yaklaşım / Mart 2014 / Sayı: 255

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Yukarıda yer verilen açıklamalar, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. Özdoğrular smmm ltd. şti. / www.ozdogrular.com, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.